Дело № 2а-1178/2022

УИД18RS0003-01-2021-006355-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Мургузовой Г.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к К.С.ВБ. (далее по тексту-К.С.ВВ.) о взыскании пени по транспортному налогу.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст. 357, п.1 ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации К.С.ВВ. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лици налога на доходы физических лиц. Исходя из положений ст. 357, 359, п.1 ст. 360, п.1 ст. 361 НК РФ, Закона Удмуртской Республики № 63-P3 от 27.11.2002г., К.С.ВБ. было выставлено требование №31469 от 02.07.2020г. со сроком уплаты до 23.11.2020г. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени в соответствии с расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №31469 от 02.07.2020г.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 651,47 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с 16.12.2016г. по 01.07.2020г., с 01.12.2016г. по 12.03.2017г., с 13.12.2017г. по 01.07.2020г., с 13.12.2017г. по 01.07.2020г., с 06.02.2019г. по 01.07.2020г., с 31.01.2020г. по 01.07.2020г. в размере 14913,05 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г. в размере 58,94 руб.

15.12.2016г. по 01.04.2019г., с 13.12.2017г. по 26.11.2019г., с 07.02.2019г. по 01.07.2020г., с 31.01.2020г. по 01.07.2020г., в размере 6129,36 руб.

В судебном заседании представитель МИФНС России № 10 по УРБулдакова А.В. исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что исполнительное производство, возбужденное по судебному приказу №2а-98/2016 было прекращено судебным приставом-исполнителем в связи с полным погашением задолженности, однако денежные средства налоговым органом были автоматически зачислены на погашение задолженности по налогам за 2015г.ФИО1 претензий либо заявлений о несогласии в погашении задолженности за 2015г. указанными денежными средствами не предъявлял.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, К.С.ВВ. в 2014-2018 годах являлся собственником транспортных средств: МАЗ-53371-029 г/н <***>; Хендай Гетц г/н М100ТН/18; ЗИЛММЗ 45065 г/нH324YH/18; ЛАДА 219110 ЛАДА ГРАНТА г/н <***>; КИЯ РИО г/н <***>.

Помимо этого ФИО1 в 2016г. являлся собственником недвижимого имущества: квартира по адресу: <...>; квартира по адресу: <...> 138б-256.

Также ФИО1 была подана декларация по доходам в форме №3-НДФЛ за 2106г., согласно которой начисленный плательщиком НчН по данным инспектора составил 120850 руб.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитаны налоги и ответчику направлены уведомления: №66571083 от 27.09.2016г., №60840070 от 20.09.2017г., №41585100 от 14.08.2018г., №1001492 от 04.07.2019г.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени в соответствии с расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №31469 от 02.07.2020г.

На основании судебного приказа мирового судьи №2а-98/2016 от 20.06.2016г. с ФИО1 были взысканы налог на имущество физических лиц за 2014г. и транспортный налог за 2013, 2014г.г. судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство №113287/16/18021-ИП. Согласно сведениям УФССП по УР, исполнительное производство №113287/16/18021-ИП было окончено в связи с фактическим исполнением 20.03.2017г. Материалы исполнительного производства не сохранились в связи истечением срока их хранения и уничтожением исполнительного производства.

В связи с неоплатой имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2015г. истцом было выставлено требование №16159 от 16.12.2016г.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по транспортному налогу за 2015г. взысканные в рамках исполнительного производства денежные средства №113287/16/18021-ИП были автоматически направлены налоговым органом на погашение указанной задолженности за 2015г.

Недоимка по транспортному налогу за 2014г. (по автомобилям МАЗ-53371-029 г/н <***>; Хендай Гетц г/н М100ТН/18) образовалась в связи с неоплатой налога по уведомлению №60840070 от 20.09.2017г. Для взыскания указанного налога налоговым органом после отмены судебного приказа мирового судьи было подано административное исковое заявление в Октябрьский районный суд г.Ижевска. Однако, Определением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 05.11.2019г. данное административное исковое заявление было возвращено истцу в связи с не устранением недостатков, указанных судом.

Недоимка по транспортному налогу за 2016г. образовалась в связи с неоплатой налога по уведомлению №60840070 от 20.09.2017г. Для взыскания указанного налога налоговым органом после отмены судебного приказа мирового судьи было подано административное исковое заявление в Октябрьский районный суд г.Ижевска. Однако, Определением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 05.11.2019г. данное административное исковое заявление было возвращено истцу в связи с не устранением недостатков, указанных судом.

Недоимка по транспортному налогу за 2017г. образовалась в связи с неоплатой налога по уведомлению №41585100 от 14.08.2018г.Указанная недоимка взыскана решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 16.02.2021г., вступившим в законную силу (дело №2а-912/2021). Согласно ответа УФССП по УР, по состоянию на 14.12.2021г. исполнительное производство, возбужденное по указанному решению не окончено, недоимка составляет 232238,25 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2018г. образовалась в связи с неоплатой налога по уведомлению №10014092 от 04.07.2019г.Указанная недоимка взыскана решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 22.06.2021г., вступившим в законную силу (дело №2а-2166/2021). Согласно ответа УФССП по УР, по состоянию на 14.12.2021г. исполнительное производство, возбужденное по указанному решению не окончено, недоимка составляет 23167,76 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. образовалась в связи с неоплатой налога по уведомлению №60840070 от 20.09.2017г.Для взыскания указанного налога налоговым органом после отмены судебного приказа мирового судьи было подано административное исковое заявление в Октябрьский районный суд г.Ижевска. Однако, Определением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 05.11.2019г. данное административное исковое заявление было возвращено истцу в связи с не устранением недостатков, указанных судом.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016г. образовалась в связи с неоплатой налога в сумме 62045 руб. Указанный налог по сведениям налогового органа был оплачен ответчиком 22.08.2017г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, если пени начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, требование об уплате задолженности по ним следует направить не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пени превысила 3 000 руб. (абзац 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с 23.11.2020 года (требование № 31469 от 02.07.2020 года, сроком исполнения до 23.11.2020 года), истекал данный срок 23.05.2020 года (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 19.02.2021 года на основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с КассинаС.В.задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 16.03.2021 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 16.09.2021 года, административное исковое заявление подано в суд 15.09.2021г., то есть с соблюдением указанных сроков.

Положения п.2 ст.75 и п.2 ст.48 НК РФ предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. В связи с чем, принудительное взыскание пеней не может предшествовать взысканию задолженности по налогу.

С учетом, установленных при рассмотрении настоящего дела обстоятельств, а именно в связи с тем, что транспортный налог за 2014г.(по автомобилям МАЗ-53371-029 г/н <***>; Хендай Гетц г/н М100ТН/18), 2016г. и налог на имущество физических лиц за 2016г. до настоящего момента налоговым органом не взысканы с ответчика, то оснований для взыскания пени за неоплату указанных налогов у суда не имеется.

Исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации в размере 651,47 руб. и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2013г., 2015г., 2017г. 2018г., начисленные за период с 01.12.2016г. по 01.07.2020г. в сумме 6364,16руб. (120,43 руб. за 2013г., 2927,20 руб. за 2015г., 2647,17 руб. за 2017г., 669,36 руб. за 2018г.) подлежат удовлетворению.

Представленный налоговым органом расчет проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. При этом, с учетом того, что на момент рассмотрения настоящего дело исполнительное производство №113287/16/18021-ИП уничтожено за истечением сроков хранения, суд принимает сведения налогового органа о датах поступления денежных средств в счет погашения задолженности. При этом суд также учитывает то обстоятельство, что суммы по исполнительному производству налоговым органом частично были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2015г.

Расчет пени соответствует материалам дела. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально удовлетворенным требованиям составит 280,60 руб. (624,94 руб. (сумма государственной пошлины, подлежащая уплате при подаче административного иска от 15623,46)*44,9% (размер удовлетворенных требований)

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный искМежрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени на имущество физических лицудовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 доход бюджета на расчетный счет <***>, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 651,47 руб. (КБК 18210102030012100110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 01.12.2016г. по 01.07.2020г. в сумме 6364,16 руб. (КБК 18210102030012100110 ОКТМО 94701000).

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 280,60руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.11.2022 года.

Председательствующий судья Михалева И.С.