Решение по делу № 2А-2539/2025 от 30.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 22 мая 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2539/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ФИО2 по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, поскольку у последней образовалась задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 44 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,62 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее – страховые взносы ОПС) за налоговый период 2018 г. налог в размере 23988,11 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7919,71 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее – страховые взносы ОМС) за налоговый период 2018 г. в размере 4342,56 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1585,52 руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за период 2020 г. в размере 50 442,32 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6084 руб.;

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 г. в размере 4550 руб.,

- пеней, начисленных в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 38 218,97 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов по ОПС, ОМС, налогу на имущество физических лиц. Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма налогов не была уплачена в добровольном порядке, ФИО2 сформировала и направила в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам ОПС, ОМС за 2018 г. налогоплательщиком частично была произведена оплата задолженности на 2556,89 руб. и 1497,44 руб., соответственно. В 2020 году ФИО3 продала принадлежащий ей объект недвижимости с кадастровым номером №, однако, не представила в налоговый орган декларацию в установленные законом сроки и порядке, в связи с чем, от суммы налога был рассчитан штраф в размере 20 800 руб. ФИО3 была произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 г. в размере 53 557,68 руб., задолженность составила 50442,32 руб. в связи с неуплатой ФИО3 налогов и страховых взносов налоговым органом были начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

ФИО2 по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 12).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

В связи с чем, суд счёл возможным рассмотреть дело без участников судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункта 9 пункта 1 статьи. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС ФИО2. Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на ЕНС денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, ЕНП распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании пункта 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12-13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 статьи 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО3 в налоговый период 2020 г. принадлежала квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: <адрес>, Бригадная ул., <адрес>. Налог за данный объект недвижимости с учётом периода владения составил 44 руб.

ФИО3 состояла на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-30).

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Частью 1 статьи 432 НК предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно части 5 статьи. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Согласно статье 430 НК РФ, такие лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Судом установлено, что за 2018 год административный ответчик был обязан оплатить страховые взносы ОПС в фиксированном размере 26545 руб., из которых по сведениям налогового органа оплачено 2556,89 руб., задолженность составляет 23 988,11 руб. и страховые взносы ОМС в фиксированном размере 5840 руб., из которых оплачено 1497,44 руб., задолженность составляет 4342,56 руб.

Материалами дела подтверждено, что ФИО3 указанные страховые взносы не оплачены.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок административным истцом произведено начисление пеней по страховым взносам ОПС за налоговый период 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7919,71 руб. и страховым взносам ОМС за налоговый период 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1585,52 руб.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Категории налогоплательщиков, которые обязаны производить исчисление налога на доходы физических лиц, указаны в пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 207 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в том числе недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Судом установлено, что в 2020 году ФИО3 продала принадлежащий ей объект недвижимости с кадастровым номером № за 1 800 000 руб. С учётом налогового вычета по подпункте 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ облагаемая налогом сумма дохода составила 800 000 руб., соответственно сумма налога равна 104 000 руб. (800 000 руб. х 13%).

ФИО3 вопреки требованию пункта 1 статьи 229 НК РФ не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., занизив тем самым налоговую базу и нарушив срок уплаты налога, в связи с чем, Инспекцией данные действия (бездействие) были квалифицированы как налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. составила 20 800 руб. (20% х 104 000 руб.)

В связи с не предоставлением налоговой декларации ФИО3 за 2020 г. ей был назначен штраф в размере 15 600 руб., то есть 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2020 г. – 104 000 руб.

В административном иске отмечается, что в ходе камеральной проверки были установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ, в связи с чем, штраф уменьшен в 8 раз, то есть до суммы 4550 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО3 была произведена частичная оплата задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 53 557,68 руб., в связи с чем, остаток задолженность составляет 50 442,32 руб.

Инспекцией направлено в адрес ФИО3 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма налогов не была уплачена в добровольном порядке Инспекцией сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2125/2023 о взыскании задолженности с административного ответчика отменен на основании определения мирового судьи 33 судебного участка Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 90).

Административное исковое заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ за исх. № и подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного сока подачи административного искового заявления в суд со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом пропуск срока в рассматриваемом случае является значительным. Объективных причин, свидетельствующих об уважительности пропуска процессуального срока, судом не установлено. Со стороны административного истца ходатайство о восстановлении данного срока не заявлено, доказательств уважительности пропуска срока подачи административного иска в суд, не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

НК РФ содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа и к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных статьей 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

У налогового органа имелось достаточно времени для оформления соответствующего заявления в установленном законом порядке, тем более, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований ФИО2 по <адрес> к ФИО3 (№) о взыскании задолженности по уплате:

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 г. в размере 4550 руб.,

- пеней в размере 38 218,97 руб., в общей сумме 137 179,61 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Р.П. Захаров