Дело № 2а-541/2025 (2а-11418/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012330-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 12 февраля 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 23417,62 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6660 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6660 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 291 руб. 03 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9806 руб. 59 коп. по состоянию на 14.12.2023 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом, и в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Согласно учетным данным налогоплательщика, налогоплательщику в юридически значимый период принадлежало на праве собственности имущество, в том числе:

автомобиль, марка: СУБАРУ ЛЕГАСИ, государственный регистрационный знак: №

автомобиль, марка: ВА321053, государственный регистрационный знак: №

транспортное средство 407, государственный регистрационный знак: №

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, в соответствии со справкой о доходах и сумах налога физического лица за 2022 год налогового агента ООО «Ак Авто-Сервис», в 2022 году ФИО1 получен доход в общей сумме 340306 руб., сумма неудержанного дохода составила 1034 руб.

Налогоплательщику по адресу его проживания (<адрес> направлено налоговое уведомление № 53474764 от 01.09.2022 г. В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, налога на доходы, не удержанного налоговым агентом, за 2021 год, установлен срок уплаты - не позднее 01.12.2022 г. (л.д. 9-11).

Также налогоплательщику по адресу его проживания направлено налоговое уведомление № 114764507 от 10.08.2023 г. В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, налога на доходы, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год, установлен срок уплаты - не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 12-14).

В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование №26679 от 23.07.2023 г. по адресу проживания. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г. (л.д. 16-18).

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем в предусмотренный законом срок Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени. 17.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-303/2024 от 26.01.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 (л.д. 52).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа - до 17.10.2024 г. (17.04.2024 г.+6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 16.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 53).

Таким образом, требование административного иска о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6660 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6660 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 291 руб. 03 коп. является обоснованным.

В части взыскания суммы пени в размере 9806, 59 руб., суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, размер задолженности административного ответчика по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, составил 7929,50 руб., за период с 01.01.2023 г. по 14.12.2023 г. образовалась задолженности по пени ЕНС в размере 3350,14 руб. (л.д. 44-46).

В соответствии с расчетом суммы пени, пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, образовалась в связи с несвоевременной уплатой ответчиком задолженности:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 193 руб., за 2015 год в размере 204 руб., за 2016 год в размере 190 руб., за 2017 год в размере 253 руб., за 2018 год в размере 279 руб., за 2019 год в размере 306 руб., за 2020 год в размере 225 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 96 руб., за 2015 год в размере 96 руб., за 2016 год в размере 257 руб., за 2017 год в размере 257 руб., за 2018 год в размере 257 руб., за 2019 год в размере 283 руб., за 2020 год в размере 311 руб.;

по транспортному налогу за 2014 год в размере 714 руб., за 2014 год в размере 450 руб., за 2015 год в размере 714 руб., за 2016 год в размере 2732 руб., за 2015 год в размере 1125 руб., за 2017 год в размере 6660 руб., за 2018 год в размере 6660 руб., за 2019 год в размере 6660 руб., за 2018 год в размере 1125 руб., за 2019 год в размере 1125 руб., за 2020 год в размере 6660 руб., за 2021 год в размере 6660 руб.;

по НДФЛ за 2011 год в размере 3419 руб. и за 2021 год в размере 225,12 руб. (с учетом ответа на запрос суда Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 19.11.2024 г. (л.д. 86)).

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-822/2018 от 19.06.2018 г. (оборот л.д. 95).

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2017 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Уфимскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-813/2019 от 12.09.2019 г. (л.д. 106).

Задолженность по транспортному налогу в размере 6660 руб., налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-1023/2020 от 05.05.2020 г. (л.д. 80).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 1125 руб., за 2019-2020 годы, по налогу на имущество за 2019-2020 годы, земельному налогу за 2019-2020 годы взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-923/2022 от 31.05.2022 г. (оборот л.д. 97).

Таким образом, в указанной части, а также в части взыскания пени, начисленной на задолженность ЕНС, является обоснованной и подлежит взысканию, всего в размере 9 340,35 руб.

В части взыскания суммы пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год, за 2015 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год, за 2015 год, по транспортному налогу за 2014 год, за 2015 год, по НДФЛ за 2011 год оснований для удовлетворения заявленного требования не имеется.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год, за 2015 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год, за 2015 год, по транспортному налогу за 2014 год, за 2015 год взыскана с ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-069/2017 от 06.10.2017 г.

Как указывает в своем ответе на запрос суда Межрайонная ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 19.11.2024 г., недоимка по НДФЛ за 2011 год уплачена ответчиком 21.02.2013 г. (л.д. 86).

Между тем согласно ответу мирового судьи судебного участка №4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан, гражданского дела №2а-69/2017 на участке не имеется (л.д. 95).

В соответствии с п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок для направления требования об уплате пени на указанную недоимку истек 21.05.2013 г.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 22 951,38 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6660 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6660 руб.,

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 291,03 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 340,35 руб. по состоянию на 14.12.2023 г.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Настоящее решение может быть отменено если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Вахитова Э.Р.