Решение по делу № 2А-4699/2025 от 25.07.2025 | Приволжский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

копия Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Курбановой Р.Б.,

при секретаре судебного заседания Хайруллиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, полученным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в порядке ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел транспортными средствами: «Хендэ Соната» peг. номер <***>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ

Как указывает административный истец, налоговый орган, исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога за 2023 г. в сумме 8600 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный истец указывает, что согласно сведений, полученных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик в 2023 г. владела на праве собственности объектом недвижимости с кадастровым номером №, расположенным по адресу: РТ, <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта недвижимости налогоплательщика сумму налога за 2023 г. в сумме 716 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что налогоплательщик в 2023 г. владела на праве собственности объектами налогообложения, указанными в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается данными переданными в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговый орган исчислил сумму налога за 2023 г. в сумме 43601 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец также указывает, что согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы, ФИО1 получен доход в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации. Сумма доходов составила 464 682,75 руб., сумма налога, подлежащая уплате за 2023 г. составиола 40 909 руб. ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ (произведена оплата посредством ЕНП (единый налоговый платёж) на ЕНС (единый налоговый счёт)).

Административный истец указывает, что в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.№ на сумму 145 599,43 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.№ на сумму 145 599,43 руб. включает задолженность, подлежащую взысканию в порядке ст. 48 НК РФ по земельному налогу в размере 7 521,09 руб. (2 343,ДД.ММ.ГГГГ, 5 178 руб. за 2021 г.), по транспортному налогу в размере 17 183 руб. (8 583 руб. за 2020 г., 8 600 руб. за 2021 г.), земельному налогу в размере 111 910 руб. (54 267 руб. за 2020 г., 57 643 руб. за 2021 г.), пени в размере 8 985, 34 руб. (совокупная обязанность).

МИФНС России № 4 по РТ указывает, что срок добровольной оплаты - ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ.№ истёк, при этом требование ФИО1 не обжаловано и добровольно не исполнено.

При расчете пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании статьи 75 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени по формуле: сумма пеней= (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).

Как указывает МИФНС России № 4 по РТ, согласно указанных формул были рассчитаны пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 632,34 руб., в том числе пени в размере 2 018,25 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 018,25 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 228 175,05 руб., в том числе, пени в размере 38 329,48 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24 761,78 руб.

Как указывает административный истец, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 38 329,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления – ДД.ММ.ГГГГ) – 24 761,78 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 567,70 руб.

Как указывает МИФНС №4 по РТ сумма пени в размере 13 567,70 руб. сформирована по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением письменных возражений.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общем размере 107 391,75 руб., из них: 8 600 руб. по транспортному налогу за 2023 г., 716 руб. по налогу на имущество за 2023 г., 43 601 руб. по земельному налогу за 2023 г., 40 907,05 руб. НДФЛ за 2023 г., пени в размере 13 567,70 руб., начисленные за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, при этом, направила заявление, где возражала в удовлетворении требований в связи с пропуском истцом срока исковой давности.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации отнесены дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налогоплательщики, получившие доходы в налоговом периоде, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, осуществляют оплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

В соответствии со статьями 72, 75 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, полученным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в порядке ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владела транспортным средством «Хендэ Соната» peг. номер <***> с датой постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган, исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога за 2023 г. в сумме 8 600 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что согласно сведениям, полученным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик в 2023 г. владела на праве собственности объектом недвижимости с кадастровым номером № расположенным по адресу: РТ, <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, налогоплательщик в 2023 г. владела на праве собственности объектами налогообложения, указанными в налоговом уведомлении № от 10.08.2024г., что также подтверждается данными переданными в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговый орган исчислил сумму налога за 2023 г. в сумме 43 601 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы следует, что ФИО1 получен доход в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

При этом, сумма доходов составила 464 682,75 руб., а сумма налога, подлежащая уплате за 2023 г. составила 40 909 руб., в связи с чем, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ (произведена оплата посредством ЕНП (единый налоговый платёж) на ЕНС (единый налоговый счёт)).

Судом также установлено, что в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.№ на сумму 145 599,43 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено судом, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.№ на сумму 145 599,43 руб. включает в себя задолженность, подлежащую взысканию в порядке ст. 48 НК РФ по земельному налогу в размере 7 521,09 руб. (2 343,ДД.ММ.ГГГГ, 5 178 руб. за 2021 г.), по транспортному налогу в размере 17 183 руб. (8 583 руб. за 2020 г., 8 600 руб. за 2021 г.), земельному налогу в размере 111 910 руб. (54 267 руб. за 2020 г., 57 643 руб. за 2021 г.) и пени в размере 8 985, 34 руб. (совокупная обязанность).

Срок добровольной оплаты - ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ.№ истёк, при этом требование ФИО1 не обжаловано и добровольно не исполнено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 632,34 руб., в том числе пени в размере 2 018,25 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2018,25 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 228 175,05 руб., в том числе пени в размере 38 329,48 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 38 329,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления – ДД.ММ.ГГГГ) – 24 761,78 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 567,70 руб.

Судом установлено, что сумма пени в размере 13 567,70 руб. сформирована по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что мировым судьей судебного участка № 4 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими письменными возражениями.

Как установлено судом, решением МИФНС России № 4 по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения с административным исковым заявлением являются несостоятельными, поскольку после отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № 4 по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законодательством срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в ред. ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела суду не представлено.

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4222 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Казань, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 107 391,75 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2023 г. в размере 8 600 руб.;

- налог на имущество за 2023 г. в размере 716 руб.;

- земельный налог за 2023 г. в размере 43 601 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 40 907,05 руб.;

- пени в размере 13 567,70 руб., начисленные за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4222 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 25.07.2025г.