адм.д.№2а - 81/2023

УИД 56RS0007-01-2022-003466-54

Решение

Именем Российской Федерации

17 февраля 2023 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Макуровой М.Н.,

при секретаре Башкевич Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая на то, что налоговым агентом Оренбургским филиалом АО КБ «Агропромкредит» были представлены справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которым ФИО1 за 2020 год получен доход (код дохода 4800 «Иные доходы») в размере 5605188,37 рублей, с которого не был удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 728674 рубля соответственно.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лицу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей сумме 731406,53 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 728674 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 2732,53 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц, заинтересованные лица не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом. В административном иске представитель административного истца заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. От административного ответчика и представителя АО КБ «Агропромкредит» представлены письменные отзывы на административный иск, которые приобщены к материалам дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц, в соответствии с положениями ст.150, ч.2ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, включая полученные в денежной форме (статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если при вынесении решения суда не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании определения Центрального районного суда г.Оренбурга от 23 июля 2019 года, измененного определением Оренбургского областного суда от 11 декабря 2019 года, в редакции определения Оренбургского областного суда от 17 декабря 2019 года, с АО КБ «Агропромкредит» в пользу ФИО1 на основании ст.396 Трудового кодекса Российской Федерации взыскан средний заработок за задержку исполнения решения суда от 24.12.2015 года, в размере 5605188,37 рублей.

Решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 4 октября 2019 года, измененного апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Оренбургского областного суда от 23 января 2020 года, с ФИО1 в пользу АО КБ «Агропромкредит» взыскан ущерб, причиненный работником, в размере 26571052,39 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 60000 рублей.

В рамках возбужденных на основании исполнительных листов по вышеуказанным судебным постановления исполнительных производств от 09.01.2020 № 83/20/56046-ИП и от 21.02.2020 № 11046/20/56010-ИП постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г.Оренбурга от 05.06.2020г., постановлением заместителя начальника отдела – заместителем старшего судебного пристава Бугурусланского РОСП от 11 июня 2020г. произведен зачет встречных однородных требований по исполнительным производствам на сумму 5340158,37 рублей, выплачено АО КБ «Агропромкредит» на депозит ОСП Центрального района г.Оренбурга 265030 рублей. 23 июня 2020 года исполнительное производство № 83/20/56046-ИП о взыскании с АО КБ «Агропромкредит» в пользу ФИО1 заработной платы в размере 5605188,37 рублей судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим. Взысканный судом средний заработок за задержку исполнения решения суда о восстановлении на работе в него не входит, таким образом, данные суммы подлежат налогообложению на доходы физических лиц на общих основаниях.

12 января 2021 года АО КБ «Агропромкредит» в адрес ФИО1 направлено уведомление, что с ее доходов за 2020г. не удержан налог на доходы физических лиц. Направлено сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога по форме справки 2-НДФЛ за 2020 года.

12 января 2021 года в налоговый орган АО КБ «Агропромкредит» как налоговым агентом подана справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год на ФИО1 с кодом дохода «4800», суммой дохода 5605188,37 рублей, суммой налога, не удержанной налоговым агентом 728674 рубля.

На основании представленных налоговым агентом сведений налоговым органом было сформировано налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года №51663647, которое было направлено 1 октября 2021 года заказным письмом в адрес налогоплательщика. В добровольном порядке уведомление не было исполнено в установленные сроки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах н сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате налога налоговым органом на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года на основании ст. 75 НК РФ в размере 2732,53 рублей. Расчёт пени является арифметически верным, судом проверен.

В адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика 28 декабря 2021 года направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 17 декабря 2021 года №40348, которое не было исполнено в установленный срок – до 9 февраля 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 31 мая 2022 года отменён судебный приказ от 16 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ на общую сумму 731406,33 рублей. С административным иском административный истец обратился 30 ноября 2022 года.

Таким образом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией соблюдён, задолженность по налогу и пени административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не оплачена.

В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей, суд считает подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика в обоснование своих возражений против административного иска о неполучении дохода в связи с зачетом встречных однородных требований в рамках исполнительного производства суд находит необоснованными.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями пункта 1 статьи 223 НК РФ установлено, что как даты фактического получения дохода принимаются: день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; день зачета встречных однородных требований.

Из представленного административным ответчиком сообщения Бугурусланского РОСП от 10.02.2022 года усматривается, что после произведенного в ходе исполнительного производства взаимозачета встречных требований на сумму 5340158,37 рублей, а также взыскания денежных средств в размере 396,19 рублей остаток задолженности ФИО1 перед АО КБ «Агропромкредит» составил 21290497,83 рублей. Таким образом, административным ответчиком получена материальная выгода в результате произведенного в ходе исполнительного производства зачета встречных однородных требований, в виде уменьшения на сумму вменяемого ей дохода задолженности перед АО КБ «Агропромкредит».

Поскольку в судебных актах о взыскании в пользу ФИО1 среднего заработка за время неисполнения решения суда о восстановлении на работе не произведено разделение сумм, причитающихся ФИО1 и подлежащих удержанию с нее НДФЛ, судебными приставами-исполнителями правомерно было взыскана с должника АО КБ «Агропромкредит» путем проведения зачета взаимных требования вся сумма задолженности по исполнительному листу. В этом случае исчисление и уплату НДФЛ осуществляет налогоплательщик в порядке, который предусмотрен ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный порядок налоговым агентом и налоговым органом в отношении дохода, полученного ФИО1, соблюден.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд, в размере 10514,07 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 731406,53 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 728674 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 2732,53 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 10514,07 рублей в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчисления.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Макурова

Текст мотивированного решения изготовлен 20 февраля 2023 года.