Дело № 2а-1427/2025
УИД: 42RS0009-01-2025-000511-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд города Кемерово
в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
при секретаре Пановой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
02 апреля 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.
ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**.**** год.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, с указанием сумм налога за **.**.**** год.
Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за **.**.**** год в полном размере.
Кроме того, административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**.**** год.
Также, на основании п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления ### от **.**.**** с указанием сумм налога за **.**.**** год.
Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество за **.**.**** год в полном объеме.
По состоянию на **.**.**** у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 440228,41 руб., в том числе по пене в сумме 37582,41 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** отрицательное сальдо ЕНС составило 503205,75 руб., в том числе пени 79149,16 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 47212,30 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: 79149,16 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**.****) – 47212,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31936 руб. 86 коп.
В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****.
В установленный в требовании ### срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).
В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию ### от **.**.**** суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ### от **.**.**** с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 452526,67 руб.
Долговым центром мировому судье судебного участка ### ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка ### ... **.**.**** по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 42108,86 руб., в том числе по требованию ### от **.**.****: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за **.**.**** год в общей сумме 8078,00 руб.; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за **.**.**** год в размере 428,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 1666,00 руб. за **.**.**** год; пени в размере 26002,30 руб.
В ходе судебного разбирательства представитель административного истца уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 39919,25 руб., в том числе по требованию ### от **.**.****: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за **.**.**** год в общей сумме 8078,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в общей сумме 428,00 руб. ...); задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в общей сумме 1666,00 руб. (...); пени в размере 29747,25 руб., пени в сумме 2189,61 руб. не взыскивать.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.**** (л.д. 105), представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении уточненных заявленных требований, поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности от **.**.**** (л.д. 88), представивший диплом о высшем юридическом образовании (л.д. 89), в судебном заседании заявленные требования с учетом уточнений не признал, представил в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований, применить срок исковой давности.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу ФИО4, действующая на основании доверенности от **.**.****, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административные исковые требования считала обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в **.**.**** году находилось транспортное средство – ....
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за **.**.**** год.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 в **.**.**** году являлась собственником объектов недвижимости: ....
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за **.**.**** год.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым органом ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за **.**.**** год в размере 8078 руб., а также налог на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 2094 руб. (л.д. 25-26).
Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.
Однако административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения административного ответчика от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Поскольку в установленный законом срок налоги, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от **.**.**** N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** (л.д. 36-37).
В связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 460668,7 руб. (л.д. 35).
В связи с тем, что требование ### административным ответчиком добровольно не исполнено, налоговый орган **.**.**** обратился к мировому судье судебного участка ### ... с заявлением ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д. 38-42).
**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании с ФИО1 суммы недоимки в размере 223026,93 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 2657,5 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Решением ... от **.**.****, не вступившим в законную силу, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 440775,13 руб.
В данном случае задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее **.**.****.
В связи с чем, в установленный законом срок МИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу **.**.**** обратилась к мировому судье судебного участка ### ... с заявлением о взыскании недоимки по налогам в размере 42108,86 руб. (л.д.17-21).
**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании с ФИО1 суммы недоимки в размере 42108,86 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 731,63 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 27); после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 3) (направлено через систему ГАС Правосудие **.**.**** (л.д. 72-73)), т.е. в пределах установленного законом срока.
Расчеты сумм недоимки, с учетом уточнения и пени судом проверены, и являются арифметически правильными, кроме того, административным ответчиком обратного суду не представлено. Поступающие денежные средства от административного ответчика распределяются в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, суд находит административные исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налоговых платежей и санкций.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, сумму задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 39919,25 рублей, в том числе по требованию ### от **.**.****, из которых: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за **.**.**** год в размере 8078 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 428 рублей (...), задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 1666 рублей (...); а также пени в размере 29747,25 рублей.
Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
В мотивированной форме решение изготовлено 14.04.2025 г.
Судья: Лебедева Е.А.
...