Решение по делу № 2А-703/2023 от 21.02.2023

УИД № 57RS0022-01-2022-004918-19

Производство № 2а-703/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Орёл

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по г.Орлу (правопреемник УФНС России по Орловской области) мировому судье судебного участка № 1 Заводского района г. Орла было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от 01.08.2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1

15.09.2015 ФИО1 подал в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Орлу налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц за:

2012 год на сумму 30000 руб., по указанной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налогоплательщик исчислил к уплате сумму 3900 руб.;

2013 год на сумму 60000 руб., по указанной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налогоплательщик исчислил к уплате сумму 7800 руб.;

2014 год на сумму 60000 руб., по указанной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налогоплательщик исчислил к уплате сумму 7800 руб.

Указанные суммы, подлежащие уплате в бюджет ФИО1 не оплатил, в связи с чем налогоплательщику начисляется пени.

Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа ФИО1 является собственником следующего имущества:

автомобиль легковой, марка (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), 75 л.с., дата регистрации владения: (дата обезличена)., дата прекращения владения: (дата обезличена).;

земельный участок, расположенный по адресу: г(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), размер доли в праве - 1, дата регистрации владения(дата обезличена)., дата прекращения владения: (дата обезличена).;

квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), размер доли в праве - 1/2, дата регистрации владения: (дата обезличена).;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), размер доли в праве - 1/2, дата регистрации владения: (дата обезличена), дата прекращения владения: (дата обезличена).

В адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 03.04.2015, по которому налогоплательщику необходимо было в срок до 01.10.2015 оплатить:

транспортный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 1125,00 руб. за объект налогообложения - автомобиль легковой, марка (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен);

земельный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 642,35 руб. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: г. (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен);

налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2014 г. в сумме 26,19 руб. за объект налогообложения - квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

В связи с предоставлением налогоплательщику налоговых льгот, был произведен перерасчет налогов и направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена), по которому налогоплательщику необходимо было в срок до (дата обезличена) оплатить:

транспортный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 843,75 руб. за объект налогообложения - автомобиль легковой, марка (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен);

земельный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 321,17 руб. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: г. (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен);

налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2014 г. в сумме 13,09 руб. за объект налогообложения - квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен).

В адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена), по которому налогоплательщику необходимо было в срок до (дата обезличена) оплатить:

налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 г. в сумме 60,00 руб. за объект налогообложения - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен);

налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 г. в сумме 69 руб. за объект налогообложения - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен).

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность оплачена не была, в адрес ФИО1 заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена), по которому налогоплательщик обязан был в срок до (дата обезличена) оплатить: НДФЛ за 2012 год в размере 3900 руб.; НДФЛ за 2013 год в размере 7 800 руб.; НДФЛ за 2014 год в размере 7 800 руб.; пени по НДФЛ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1935,91 руб.;

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена), по которому налогоплательщик обязан был в срок до (дата обезличена) оплатить транспортный налог за 2014 год в размере 843,75 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 282,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 13,09 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 2,69 руб.; земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 321,17 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2014 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 3,19 руб.;

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена), по которому налогоплательщик обязан был в срок до (дата обезличена) оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 129 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 8,83 руб.

Ссылаясь на то, что срок обращения в суд налоговым органом был пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2622,44 руб., из которых задолженность по:

пени по НДФЛ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1 935,91 руб.;

транспортный налог за 2014 год в размере 561,75 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,39 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 13,09 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,13 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 50,17 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 60,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований в связи с тем, что административным истцом пропущены сроки на обращение в суд с указанными требованиями. Указал, что транспортное средство было продано.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в период времени с (дата обезличена) по (дата обезличена) являлся собственником транспортного средства – (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), 75 л.с.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 №77/811-ГС «Об установлении земельного налога» на территории г.Орла установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку владеет земельным участком, расположенным по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 №16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц» определения налоговой ставки, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, устанавливаются в размерах 0.1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, 0.5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (пункт 3 Решения).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: г(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); а также собственником иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что (дата обезличена) ФИО1 подал в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Орлу налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц за:

Указанные суммы, подлежащие уплате в бюджет ФИО1 не платил.

ФИО1, как владельцу объектов налогообложения, налоговым органом направлено налоговое уведомление:

(номер обезличен) от (дата обезличена), по которому налогоплательщику необходимо было в срок до (дата обезличена) оплатить:

транспортный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 1125,00 руб. за объект налогообложения - автомобиль легковой, марка (информация скрыта) государственный регистрационный знак (номер обезличен);

земельный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 642,35 руб. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен);

налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2014 г. в сумме 26,19 руб. за объект налогообложения - квартира, расположенная по адресу: г(адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

земельный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 321,17 руб. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен);

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена), по которому налогоплательщику необходимо было в срок до 01.12.2017 оплатить:

налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 г. в сумме 69 руб. за объект налогообложения - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена), по которому налогоплательщик обязан был в срок до (дата обезличена) оплатить НДФЛ за 2012 год в размере 3900 руб.; НДФЛ за 2013 год в размере 7 800 руб.; НДФЛ за 2014 год в размере 7 800 руб.; пени по НДФЛ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1935,91 руб.;

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок ФИО1 исполнена не была.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность была погашена не в полном объеме, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

01.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) было отказано в принятии заявления ИФНС России по г. Орлу о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с тем, что требования заявлены с пропуском установленного статей 48 НК РФ срока, по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

26.12.2022 УФНС России по Орловской области посредством почтового отправления обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности, при этом заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу иска.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-О, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-О-О, от 24.09.2013 № 1257-О, от 29.01.2015 № 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при наличии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, административный истец ссылается на проведение организационно-штатных мероприятий в налоговом органе.

Суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих ИФНС России по г. Орлу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено и в судебном заседании не установлено.

Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, соблюдения правил при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, поскольку с настоящим административным иском налоговый орган согласно оттиску печати на конверте обратился в Заводской районный суд г.Орла 26.12.2022 при том, что последний день для такого обращения приходился на 12.04.2016 при сроке исполнения требования (номер обезличен) до 12.10.2015, при отсутствии уважительных причин такого пропуска, в связи с чем, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2622,44 руб., из которых задолженность по:

пени по НДФЛ за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1 935,91 руб.;

транспортный налог за 2014 год в размере 561,75 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 13,09 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 50,17 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 60,00 руб. - удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 2622,44 рублей - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 09 марта 2023 года.

Судья Е.Г. Кальная