Решение по делу № 2А-156/2025 от 30.04.2025

55RS0038-01-2025-000084-94

2а-156/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Омская область, Черлакский район

<...>

Черлакский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, ИНН: <№> обязательных платежей и санкций:

- налог на доходы ФЛ за 2022 год в размере - 2 145,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере - 2 572,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере - 2 572,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере - 2 572,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере - 1 536,37 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере - 1 676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере - 1 708,00 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере - 6 300,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере - 32 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере - 8 426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере - 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере - 8 766,00 руб.;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общем размере 630,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ, (за непредставление декларации) в общем размере 1 826,60 руб.;

- пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесение судебного приказа в размере 17 783,13 руб.

на общую сумму 125 406,10 рублей, (налог в сумме 105 166,37 руб., штраф в сумме 2 456,60 руб., пени в сумме 17 783,13 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. В административном иске ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Письменные возражения по существу не представил. При подготовке к рассмотрению дела признал требования административного истца, пояснил, что задолженность образовалась вследствие временных финансовых трудностей.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от 17.04.2025, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Пунктом 3 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с Главой 26.2 НК РФ плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как предусмотрено положениями п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В 2021-2022 годах ФИО1 являлся правообладателем следующих объектов налогообложения транспортным и земельным налогом:

Видсобственности

Адрес объекта

Датарегистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Площадьобъекта

Дата снятия с регистрации

Для ведения личного подсобного хозяйства

646275, РОССИЯ, Омская обл, Черлакский р-н,, д Михайловка,, 40,,

31.12.2003

<№>

3870

Для сельскохозяйственного производства

646270, Омская обл, Черлакский р-н, Красный Октябрь с.

15.01.2018

0.50

<№>

339664

Для сельскохозяйственного производства

646270, Омская обл, Черлакский р-н, Красный Октябрь с.

15.01.2018

0.50

<№>

73737

Вид собственности

Марка ТС

Гос. Рег. знак

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Автомобили легковые

ВА321043

<№>

29.12.2010

Автомобили легковые

ВА321214

<№>

21.03.2006

Автомобили легковые

LADAKS0Y5L

<№>

15.08.2014

В период с 02.07.2015 по 24.07.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

В налоговый орган от ООО «Родник» (налоговый агент – ФИО1) предоставлена справка о доходах 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2022 год с суммой налога, не удержанной налоговым агентом, в размере 2 145 руб.

В связи с наличием в собственности объектов налогообложения транспортным и земельным налогом, налоговой инспекцией в адрес должника посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет налога:

№ 12909368 от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2021:

транспортный налог за 2020 год в сумме 2 572 руб.;

земельный налог за 2020 год в сумме 1 536,37 руб.;

№ 10816744 от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2022:

транспортный налог за 2021 год в сумме 2 572 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 1 676 руб.;

№ 98754812 от 29.07.2023 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2023:

транспортный налог за 2022 год в сумме 2 572 руб.;

земельный налог за 2022 год в сумме 1 708 руб.;

налог на доходы ФЛ за 2022 год в сумме 2 145 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах увеличены на 6 месяцев.

Судом установлено, что налоговый орган пропустил срок направления требования об уплате транспортного и земельного налогов за 2020 год. Срок направления данного требования при сумме задолженности свыше 4 000 руб. – не позднее 01.09.2022 (с учетом дополнительных шести месяцев). Отсутствие факта направления требования об уплдате налогов является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований по транспортному и земельному налогам за 2020 год.

Налоговым органом направлено лишь требование № 2231 от 17.06.2023 сроком исполнения до 07.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

транспортный налог в размере - 7 631,33 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере - 9 700 руб.;

земельный налог в размере - 3 212,37 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере - 66 893 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере - 17 192 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 18 864,08 руб.

Налоговые декларации с расчетами по страховым взносам за 2021 год (квартальные, за 6, 9 и 12 месяцев) представлены административным ответчиком в налоговый орган 23.12.2022 вместо установленных сроков 30.07.2021, 08.11.2021, 30.01.2022 соответственно. В связи с нарушением срока подачи налоговых деклараций решениями налогового органа № 2078/09, № 2079/09, № 2080/09 от 09.06.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов на общую сумму 1 016,39 руб.

Сроки подачи налоговых деклараций с расчетами по страховым взносам за 2022 год также был нарушен административным ответчиком. При установленных сроках подачи за 12 месяцев – 25.01.2023 декларация подана 21.04.2023. Решением налогового органа № 4364/09 от 11.10.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 810,21 руб.

В целях исполнения требований действующего законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком лично по месту жительства представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту - УСН) за налоговый период 2022 год.

По данному факту проведена камеральная налоговая проверка. При проведении камеральной проверки налоговым органом выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля. Решением налогового органа № 4861/04 от 03.11.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за нарушение срока уплаты налога, по п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу в размере 630 руб.

06.10.2023 в связи с неуплатой задолженности в установленный срок по требованию от 17.06.2023 № 2231 МИФНС № 7 по Омской области вынесено решение № 2788 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) в размере 119 565,89 руб.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется с 01.01.2023 положениями статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

В частности, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ в новой редакции установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19.01.2024, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования № 2231, налоговый орган посредством почтовой связи обратился к мировому судье судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: земельный налог в размере 4920 руб. 37 коп. за 2020-2022 годы; налог на доход физических лиц в размере 2145 руб. 0 коп. за 2022 год., налоги УСН в размере 6930 руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1826 руб. 60 коп. за 2021-2022 г., пени в размере 17783 руб. 13 коп., страховые взносы ОМС в размере 17192 руб. 0 коп. за 2021-2022г., страховые взносы ОПС в размере 66 893 руб. 0 коп. за 2021 – 2022 г., транспортный налог в размере 7716 руб. 0 коп. за 2020-2022 г., на общую сумму 125 406 руб. 10 коп.

26.01.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе в Омской области вынесен судебный приказ № 2а-195/2024 о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

28.08.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

07.02.2025, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Черлакский районный суд Омской области.

С учетом представленных в материалы дела доказательств поданный административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания:

- налог на доходы ФЛ за 2022 год в размере - 2 145,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере - 2 572,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере - 2 572,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере - 1 676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере - 1 708,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере - 32 448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере - 8 426,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере - 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере - 8 766,00 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ, (за непредставление декларации) в общем размере 1 826,60 руб.

Что касается административного искового требования о взыскании пени, суд не усматривает оснований для его удовлетворения в полном объеме.

Не усматривается оснований для взыскания пеней за несвоевременную уплату:

- земельного налога за 2018 год (налог 1 540 руб., начислены пени в размере 0,34 руб.), поскольку судебный приказ № 2а-958/2020, вынесенный 16.06.2020 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, которым взыскан данный налог, не направлялся на исполнение, что подтверждается сообщением начальника Черлакского РОСП ГУФССП России по Омской области, налог числится уплаченным 22.09.2021, требование об уплате пени в установленный срок не направлено;

- земельного налога за 2019 год (налог 1 540 руб., начислены пени в размере 3,78 руб.), поскольку налог числится уплаченным 22.09.2021, требование об уплате пени в установленный срок не направлено;

- земельного налога за 2020 год (налог 1 540 руб., начислены пени в размере 105,59 руб.), поскольку настоящим решением установлено отсутствие оснований для взыскания данного налога;

- транспортного налога за 2017 год (налог 2 572 руб., начислены пени в размере 472,38 руб.), поскольку судебный приказ № 2а-461/2019, вынесенный 01.03.2019 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, которым взыскан данный налог, не направлялся на исполнение, что подтверждается сообщением начальника Черлакского РОСП ГУФССП России по Омской области, налог числится уплаченным 05.08.2021, требование об уплате пени в установленный срок не направлено;

- транспортного налога за 2018 год (налог 2 572 руб., начислены пени в размере 345,43 руб.), поскольку судебный приказ № 2а-958/2020, вынесенный 16.06.2020 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, которым взыскан данный налог, не направлялся на исполнение, что подтверждается сообщением начальника Черлакского РОСП ГУФССП России по Омской области;

- транспортного налога за 2019 год (налог 2 572 руб., начислены пени в размере 347,56 руб.), поскольку данный налог не взыскан в установленном порядке, числится погашенным из ЕНП 06.07.2023;

- транспортного налога за 2020 год (налог 2 572 руб., начислены пени в размере 177,16 руб.), поскольку настоящим решением установлено отсутствие оснований для взыскания данного налога;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (налог 13 080 руб., начислены пени в размере 622,83 руб.), поскольку данный налог числится уменьшенным на всю сумму 13.04.2022;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (налог 2 820 руб., начислены пени в размере 33,08 руб.), поскольку данный налог числится уменьшенным на всю сумму 13.04.2022, 05.05.2022 и 01.06.2022;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (налог 13 200 руб., начислены пени в размере 3 017,99 руб.), поскольку сведений о взыскании данного налога в установленном порядке не представлено. Налог числится уменьшенным на 11 595,76 руб.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год (налог 13 200 руб., начислены пени в размере 3 281,88 руб.), поскольку сведений о взыскании данного налога в установленном порядке не представлено;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год (налог 9 700 руб., начислены пени в размере 1 100,62 руб.), поскольку сведений о взыскании данного налога в установленном порядке не представлено.

Решениями налогового органа от 11.04.2023 № 1406 и от 08.04.2024 № 1841 признана безнадежной и списана задолженность по пеням на общую сумму 3 118,45 руб. Обеспечены ранее принятыми мерами взыскания пени в размере 6 092,78 руб.

Подлежат взысканию с административного ответчика пени за несвоевременную уплату:

- земельного налога за 2021 год (размер налога 1 676 руб.);

- земельного налога за 2022 год (размер налога 1 708 руб.);

- транспортного налога за 2021 год (размер налога 2 572 руб.);

- транспортного налога за 2022 год (размер налога 2 572 руб.);

- страховых взносов на ОПС за 2021 год (размер взноса 32 448 руб.);

- страховых взносов на ОПС за 2022 год (размер взноса 34 445 руб.);

- страховых взносов на ОМС за 2021 год (размер взноса 8 426 руб.);

- страховых взносов на ОМС за 2022 год (размер взноса 8 766 руб.);

- налога на доходы ФЛ за 2022 год (размер налога 2 145 руб.);

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (размер налога 6 300,00 руб.).

Расчет пени произведен по состоянию на 28.12.2023. При расчете пени судом использовалась программа «калькулятор» в правовой системе «Консультант» с применением рассчитанного судом сальдо.

Расчет пени по земельному, транспортному налогам за 2021 год (1 676 + 2 572) осуществляется с 02.12.2022. Размер пени равен 539,07 руб.

Расчет пени по земельному, транспортному налогам за 2022 год (1 708 + 2 572) – с 02.12.2023. Размер пени равен 59,35 руб.

Расчет пени по страховым взносам за 2021 год (32 448 + 8 426) – с 11.01.2022. Размер пени равен 10 044,78 руб.

Расчет пени по страховым взносам за 2022 год (34 445 + 8 766) – с 10.01.2023. Размер пени равен 5 062,17 руб.

Расчет пени по налогу на доходы ФЛ за 2022 год (2 145) – с 02.12.2023. Размер пени равен 29,74 руб.

Расчет пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (6 300) - с 29.04.2023. Размер пени равен 566,37 руб.

Итого размер пени 16 301,48 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 594 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Статьёй 294.1 КАС РФ установлено, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..., ИНН: <№>, паспорт <№>, денежные средства в погашение задолженности по уплате налога, страховых взносов, пени, в размере 119 816,08 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 572,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 572,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 1 676,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 1 708,00 руб.;

- налог на доходы ФЛ за 2022 год в размере 2 145,00 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 6 300 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 630 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ, (за непредставление декларации) в размере 1 826,60 руб.;

- пени в сумме 16 301,48 руб., начисленные по состоянию на 28.12.2023, отказав в удовлетворении остальной части административного иска о взыскании пени.

Отказать в удовлетворении административного искового требования о взыскании с ФИО1:

- транспортного налога за 2020 год в размере 2 572,00 руб.;

- земельного налога за 2020 год в размере 1 536,37 руб.

Взыскать с ФИО1, ..., ИНН: ..., в доход местного бюджета Черлакского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4 594 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Черлакский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: