Дело 70RS0002-01-2022-004297-51
Производство № 2а-2551/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Порохнюк Е.Н.,
при секретаре Сафиулиной И.А., которая также является помощником судьи,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области, ранее до установления правопреемства МИФНС России №7 по Томской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 44066,12 руб., в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 0,12 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 44 000 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 66 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: /________/, дата утраты права 10.08.2021. Ему проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 114 руб., направлено уведомление. В связи с переплатой актуальная сумма к уплате была 79 руб., которая была уплачена 08.12.2021. В связи с нарушением срока уплаты (не позднее 01.12.2021) ему были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 0,12 руб., которые до настоящего времени не уплачены.
Также ФИО1 являлся собственником автомобиля Инфинити FX50 SPORT, государственный регистрационный знак /________/, дата утраты права 07.07.2021. Соответственно, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате, в сумме 44 000 руб. Направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 66 руб. ФИО1 направлено требование от 08.12.2021 со сроком уплаты не позднее 21.01.2022, которое не исполнено. 04.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм. Однако, он был отменен 24.03.2022. Учитывая, что сумма недоимки не погашена, это явилось основанием к обращению в суд за ее взысканием.
Определением Кировского районного суда г.Томска от 08.11.2022 произведена замена первоначального административного истца МИФНС России №7 по Томской области на УФНС России по Томской области.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 также не вился, извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причины неявки не представил.
На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.
В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Требование /________/ от 08.12.2021 содержит срок уплаты налога и пени до 21.01.2022.
Как видно из определения мирового судьи судебного участка №5 Кировского судебного района г.Томска об отмене судебного приказа, судебный приказ о взыскании спорных сумм вынесен 04.03.2022.
Судебный приказ отменен 24.03.2022.
Административный иск направлен в суд 26.09.2022 (так как 24.09.2022 – это выходной день, суббота, соответственно последний день срока переносится на первый рабочий день), то есть в пределах 6-ти месячного срока; поступил в суд 27.09.2022.
Таким образом, установленный срок подачи административного иска не пропущен.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, т.к. иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство в пп.1 п.1 ст.23 НК Российской Федерации конкретизирует данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
На основании п. 1 ст. 8 НК Российский Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ч.3 ст. 12 НК Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
К региональным налогам и сборам относится транспортный налог (п.3 ст. 14 НК РФ).
Транспортный налог устанавливается НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога (ст.356 НК Российской Федерации).
В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст.358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На оснвоании ст.360 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признает год.
Пункт 1 ст.361 НК Российской Федерации предусматривает установление налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз (п.2).
Статьей 363 НК Российской Федерации предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога, в соответствии с п.1 которой налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 3).
Согласно ст.44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации порядке от уполномоченных органов.
Пункт 1 с. 361 НК Российской Федерации предусматривает установление налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2).
На территории Томской области ставки по транспортному налогу предусмотрены Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил, к каковым относится транспортное средство Инфинити FX50 SPORT с мощностью двигателя в 400 лошадиных сил, ставка по транспортному налогу с 01.01.2018 составляет 110 рублей.
Кроме этого, согласно п.2 ст.15 НК Российской Федерации к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.
Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ч.1 ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.1, 3 ч.2 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Материалами дела подтверждается и не оспорено, что ФИО1 в налоговом периоде 2020 года являлся налогоплательщиком транспортного налога в связи с тем, что являлся собственником следующего транспортного средства:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель Инфинити FX50 SPORT, VIN: /________/, год выпуска 2008, дата регистрации права 16.12.2015, дата утраты права 07.07.2021.
Наличие у ФИО1 в указанный налоговый период транспортного средства и задолженности подтверждается распечаткой со специальной программы АИС Налог-3 Пром - сведениями об имуществе налогоплательщика.
Также ФИО1 являлся и собственником квартиры по адресу: /________/, дата утраты права 10.08.2021.
В силу ч.3 ст.396 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В ч.4 ст.397 НК Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление /________/ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 44 000 руб., а также налога на имущество за 2020 год в размере 79 руб. (с учетом переплаты).
ФИО1 транспортный налог за 2020 год не уплачен, налог на имущество за 2020 год уплачен 08.12.2021, что следует из карточки расчетов с бюджетом.
Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
ФИО1 направлено требование /________/ от 08.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 44 000 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 0,12 руб.
Поскольку доказательств исполнения требований по заявленным суммам налога и пеней за указанный период суду не представлено, административное исковое заявление подано в установленный законом срок, то административный иск подлежит удовлетворению.
На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1521,98 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст.177-180 КАС Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, проживающего по адресу: /________/, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 44066 (сорок четыре тысячи шестьдесят шесть) рублей 12 (двенадцать) копеек, из которых:
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 0,12 руб.,
- транспортный налог за 2020 год в размере 44 000 руб.,
- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 66 руб.
Реквизиты получателя:
УФК по Томской области (Управление ФНС России по Томской области),
ИНН /________/, КПП /________/,
Банк получателя – Отделение Томск Банка России // УФК по Томской области г. Томск,
Расчетный счет: /________/,
Корсчет /________/,
БИК /________/, Код ОКТМО /________/,
КБК /________/ – уплата пени по налогу на имущество,
КБК /________/ – уплата транспортного налога,
КБК /________/ – уплата пени по транспортному налогу.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1 521 (одна тысяча пятьсот двадцать один) рубль 98 копеек.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.Н.Порохнюк
Решение в окончательной форме изготовлено 30.11.2022.
Председательствующий (подпись) Е.Н.Порохнюк