Дело № 2а-143/2023 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2022-003965-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белово

05 апреля 2023

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ильинковой Я.Б., при секретаре Рогановой Д.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 13456,45 руб. за 2020г.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1 налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 2 по Кемеровской области Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (далее по тексту - Приказ ФН России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами. В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме 80000.00 руб., налоговая база 80000.00 руб., сумма налога исчисленная 10400.00 руб., сумма налога удержанная 0.00 руб., сумма налога перечисленная 0.00 руб., сумма налога не удержанная 10400.00 руб. (80000.00 руб. *13% = 10400.00 руб.). Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Российский союз автостраховщиков (далее - РСА), ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме 23760.00 руб., налоговая база 23760.00 руб., сумма налога исчисленная 3089.00 руб., сумма налога удержанная 0.00 руб., сумма налога перечисленная 0.00 руб., сумма налога не удержанная 3089.00 руб. (23760.00 руб. *13% = 3089.00 руб.). В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 13489.00 руб. направлено налогоплательщику 01.09.2021г. В карточке расчетов с бюджетом за ФИО1 числилась переплата в размере 32.55 руб. В соответствии с ч. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 13456.45 руб. На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. В рассматриваемом случае, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой задолженности 13456.45 руб. Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Беловского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 13456.45 руб. с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 5 Беловского городского судебного района 13.05.2022 г. по делу №2а-771/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. 09.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Беловского городского судебного района вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в административного искового заявления в отношении ФИО1 До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Определением Беловского городского суда Кемеровской области от 16.01.2023 к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц - ООО ПАО СК «Росгосстрах», Российский союз автостраховщиков.

В судебное заседание административный истец МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица – ООО ПАО СК «Росгосстрах», Российский союз автостраховщиков в суд не явились, извещены, В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Кодекса).

В пп.4 п.1 ст.23 Кодекса установлено, что в обязанности налогоплательщика также входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговый агент - ПАО СК «Росгосстрах» предоставил в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от ДД.ММ.ГГГГ. о доходах за 2020 год в отношении ФИО1

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме 80000.00 руб., налоговая база 80000.00 руб., сумма налога исчисленная 10400.00 руб., сумма налога удержанная 0.00 руб., сумма налога перечисленная 0.00 руб., сумма налога не удержанная 10400.00 руб. (80000.00 руб. *13% = 10400.00 руб.).

Кроме того, налоговый агент - Российский союз автостраховщиков» предоставил в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах за 2020 год в отношении ФИО1 Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Российский союз автостраховщиков, ФИО1 получен доход за 2020 год в сумме 23760.00 руб., налоговая база 23760.00 руб., сумма налога исчисленная 3089.00 руб., сумма налога удержанная 0.00 руб., сумма налога перечисленная 0.00 руб., сумма налога не удержанная 3089.00 руб. (23760.00 руб. *13% = 3089.00 руб.).

В пп.4 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, производят исчисление и уплату налога, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017г., налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент Обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме несдержанного налога.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 09.06.2022 года отменен судебный приказ № 2а-771/2022 от 13.05.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области задолженности по налогу.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 19.10.2022 (вх. №), к мировому судье за вынесением судебного приказа – 13.05.2022, что соответствует требованиям закона.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса Административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях о том, что заявленные суммы административного ответчика, не могут быть отнесенные к доходам, подлежащим налогообложению, так как такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону о защите прав потребителей, являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход, суд считает не состоятельными, поскольку основаны на неправильном толковании норм права.

Согласно ответу Российского Союза Автостраховщиков, ФИО1 выплачены неустойка и штраф на основании судебных актов.

Согласно положений ст. 226 и ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) на РСА возложены обязанности агента по исчислению, удержанию у физических лиц - налогоплательщиков и перечислению сумм налога на доходы физических лиц далее - НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации с доходов, полученных физическими лицами, а также по представлению соответствующих сведений в налоговый орган до месту учета.

На основании Решения Центрального районного суда г. Новосибирска по делу № 2-1267/2020 от 16.07.2020 г. по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетного счета РСА ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО1 были перечислены денежные средства в размере 24 232,43 руб. (инкассовое поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). В состав взысканной суммы вошли, в том числе неустойка - 11 385,00 руб., штраф - 12 375,00 руб.

В соответствии со ст. 41 и ст. 209 НК РФ выплата неустойки и штрафа приводит к образованию дохода физического лица, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Общая сумма облагаемого дохода за 2020 г., полученная ФИО1, составила - 23 760,00 руб., сумма неудержанного НДФЛ - 3 089,00 руб.

Из отзыва на иск ПАО СК «Росгосстрах» следует, что на основании п.5 ст. 226 НК РФ со стороны ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган, действительно, были предоставлены сведения о доходах, полученных ФИО1 в 2020 году.

17.09.2019г. Беловским городским судом было вынесено решение (дело №2- 129/2019) о взыскании с ПАО СК «Росгосстрах в пользу ФИО1, в том числе суммы неустойки в размере 40 000 руб., и суммы штрафа в размере 40 000 руб. Апелляционным определением от 14.01.2020г. решение было оставлено без изменения. Фактическое исполнение решения суда - 12.02.2020г. (платежный документ №).

07.04.2020г. Беловским городским судом было вынесено определение (дело №2-129/2019) о взыскании с ПАО СК «Росгосстрах в пользу ФИО1 суммы на оплату услуг представителя в размере 37 000 руб. Фактическое исполнение решения суда - 14.09.2020г. (платежный документ №).

Согласно Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ от 21.10.2015г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41,209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно п.1 ст. 213 НК РФ исключению подлежат исключительно доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат. В свою очередь, производимые гражданам выплаты в части неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей, а также расходы на оплату услуг представителя, не освобождаются от налогообложения.

Таким образом, в связи с неисполнением со стороны административного ответчика обязательств по уплате налога, требования истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 13456,45 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании недоимки по налогам, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требованийналогового органа суду не предоставил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 538,26 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 538,26 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 13456,45 руб. за 2020г., в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Получатель: УФК по Кемеровской области - Кузбассу (МРИ ФНС России № 2 по Кемеровской области) ИНН: <***> КПП: 421201001

Банк получателя: отделение Кемерово г. Кемерово // УФК по Кемеровской области – Кузбассу г. Кемерово БИК 013207212

Счет казначейства: 03100643000000013900

КБК налога: 18210102030011000110

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 538,26 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 19.04.2023.