Решение по делу № 2А-4561/2022 от 28.11.2022 | Волжский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-4561/2022

64RS0043-01-2022-006064-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Саратов

Волжский районный суд г.Саратова в составе:

председательствующего судьи Даниленко А.А.

при секретаре судебного заседания Подлесной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО2 ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 ФИО1 являлся владельцем: автомобиля иные данные 150 (Прадо), регистрационный знак №; моторной лодки №; автомобиля иные данные 150 (Прадо), регистрационный знак №; автомобиля иные данные № регистрационный знак №; автомобиля иные данные, регистрационный знак №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, № земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> № земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, № №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> № земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> № иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> № квартиры, по адресу: <адрес>, №

жилого дома, по адресу: <адрес> №; комнаты, по адресу: <адрес> №; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, № хозяйственное строение или сооружение, по адресу: <адрес>, №; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, №; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, №; жилого дома, по адресу: <адрес> № гаража, по адресу: <адрес> №; жилой дом, по адресу: <адрес>, №; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> №; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> №; иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, №; жилого дома, по адресу: <адрес> №

В адрес налогоплательщика административным истцом направлены уведомления № от 04.07.2017г. на уплату налогов за 2016г. в сумме 100 766 руб., № от 10.01.2017г. на уплату налогов за 2015г. в сумме 29 210 руб., № от 03.08.2020г. на уплату налогов за 2019г. в сумме 44 842 руб.

Однако после получения уведомления налоги уплачены не были.

Добровольная оплата налогов и пени не была ответчиком произведена, в связи с чем инспекцией в адрес ответчика были направлены требования: № от 08.12.2020г., № от 14.12.2020г., № от 16.12.2020г., № от 15.10.2021г. по уплате налогов в сумме 18 596,90 руб., в том числе налог – 0, пени- 18 596,90 руб., штраф – 0.

В настоящее время сумма по требованию не оплачена. По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налога полностью не исполнена, в связи с чем, истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Волжского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 05.03.2022г. № был отменен 11.04.2022г. по заявлению должника.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просил взыскать с административного ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 95,84 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 2941,46 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 43,88 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 659,03 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 12005,36 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 69,17 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 2689,43 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 92,73 руб.,

а всего на общую сумму 18 596,9 руб.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены. Суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.(п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (п.1 ст.393 НК РФ). Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 ФИО1. является владельцем:

- автомобиля иные данные регистрационный знак №

- моторной лодки №

- автомобиля иные данные (Прадо), регистрационный знак №

- автомобиля Lada иные данные, регистрационный знак №,

- автомобиля иные данные, регистрационный знак №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, №

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> №

- квартира, по адресу: <адрес>, №

- жилой дом, по адресу: <адрес> №

- комната, по адресу: <адрес>, №

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, подвал, №

- хозяйственное строение или сооружение, по адресу: <адрес>, №

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, №,

- жилой дом, по адресу: <адрес>, №

- гараж, по адресу: <адрес> №

- жилой дом, по адресу: <адрес>, №

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, №

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес> №,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, №

- жилой дом, по адресу: <адрес>, №

Данное обстоятельство подтверждается сведения Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, материалами дела.

Налоговым органом административному ответчику начислены налоги за 2015, 2016 и 2019 годы на вышеуказанные объекты недвижимости и транспортные средства.

Согласно материалам дела, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от 04.07.2017г. на уплату налогов за 2016г. в сумме 100 766 руб., № от 10.01.2017г. на уплату налогов за 2015г. в сумме 29 210 руб., № от 03.08.2020г. на уплату налогов за 2019г. в сумме 44 842 руб., однако после получения уведомлений налоги оплачены не были.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, административному ответчику направлены требования: № от 08.12.2020г., № от 14.12.2020г., № от 16.12.2020г., № от 15.10.2021г. по уплате налогов в сумме 18 596,90 руб., в том числе налог – 0, пени- 18 596,90 руб., штраф – 0, которые в добровольном порядке исполнены не были.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ.

Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действовавшей редакции до 23.12.2020г. речь шла не о 10 000 руб., а о 3 000 руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 05.03.2022г. выдан судебный приказ, который был отменен 11.04.2022г. (административное дело №А-671/2022)

Настоящий административный иск поступил в суд 10.10.2022г.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса РФ, взыскание государственной пошлины происходит в муниципальный бюджет.

В связи с чем, суд считает необходимым применить нормы специального Бюджетного Кодекса РФ.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина в размере 743 руб. 88 коп., с учетом требований ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области:

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 95,84 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 2941,46 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 43,88 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 659,03 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 12005,36 руб.,

- пени по земельному нал

огу в размере 69,17 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 2689,43 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 92,73 руб.,

а всего на общую сумму 18 596 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 743 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Даниленко