УИД 61RS0012-01-2024-001722-78

Дело №2а-1026/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Волгодонск

ул. Морская, д.108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Вдовиченко А.С.,

при секретаре судебного заседания Надымовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 28778,00 рублей, в том числе транспортный налог в сумме 25200 рулей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года, налог на имущество физических лиц в сумме 3308 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года, земельный налог с физических лиц в сумме 270 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложений, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении №3293523 от 01.09.2022.

16.05.2023 в связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов № 598 от 16.05.2023 года.

Данное требование в полном объеме до настоящего времени ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Инспекция 19.12.2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 25.12.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № 4 по Ростовской области отказано, что послужило основанием для обращения с иском в суд.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 25.12.2023 Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 28778,00 рублей, в том числе транспортный налог в сумме 25200 рулей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года, налог на имущество физических лиц в сумме 3308 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года, земельный налог с физических лиц в сумме 270 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в его адрес, указанный в исковом заявлении, а также в адресной справки ОВМ МУ МВД России «Волгодонское» от 09.04.2024 (л.д.38), направлялась судебная корреспонденция, с указанием даты, времени и места судебного разбирательства, однако судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357, ст. 363 НК РФ, ст. 409 НК РФ срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1 также состоит на учете в налоговом органе как плательщик транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения данными налогами, которые поименованы в налоговом уведомлении №3293523 от 01.09.2022.

Обязанность по исчислению транспортного налога, земельного налога, налога на имущество законодательством возложена на налоговый орган.

Налогоплательщику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в сумме 28778,00 руб.

Подробный расчет налогов раскрывается в налоговом уведомлении №3293523 от 01.09.2022.

Согласно п.3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим оплате.

Налоговое уведомление №3293523 от 01.09.2022 года с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты, направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование №598 от 16.05.2023 об уплате транспортного налога в сумме 25200,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3308,00 руб., налога взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 372759,00, земельного налога в сумме 270,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 21652,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме 0,01 руб., пени в размере 25032,57 руб.

Направленное в адрес плательщика налогов в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование №598 от 16.05.2023 года об уплате исчисленной налоговым органом недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени за оспариваемый период, в добровольном порядке в установленный в нем срок (15 июня 2023 года) не исполнено.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>, в период с 06.12.2016 по 25.09.2017 обладал статусом индивидуального предпринимателя, и прекратил предпринимательскую деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения 25.09.2017 года.

Также согласно данным информационных ресурсов налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.09.2011 по 01.08.2024.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

29.09.2023 налоговым органом вынесено постановление №2354 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка и иного лица) в отношении ФИО1, в которое включены следующие налоговые обязательства:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 372759,00 руб., срок уплаты: 25.04.2022 в сумме 6266,00 руб.; 25.07.2022 в сумме 175135,00 руб.; 25.10.2022 в сумме 173599,00 руб.; 28.04.2023 в сумме 17759,00 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300000,00 рублей за 2022 год в сумме 34275,87 руб. срок уплаты 03.0.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 0,01 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за отчетный период 2021 год;

- пени, предусмотренные налоговым законодательством в сумме 43651,74 руб..

Постановлением Инспекции от 21.10.2023 №3266 в отношении ФИО1 включены следующие налоговые обязательства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 21652,92 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

- пени, предусмотренные законодательством в сумме 4361,18 руб.

Таким образом, постановления Инспекции № 3266 от 21.10.2023 и № 2354 от 29.03.2023, вынесенные в соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении ФИО1 не содержат задолженность по имущественным налогам за 2021 год, подлежащие взысканию по настоящему делу.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение № 1678 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14 сентября 2023 года было направлено в адрес ФИО1 почтовым направлением по месту регистрации налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № 4 по Ростовской области 19.12.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 25.12.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № 4 по Ростовской области отказано, по тому основанию, что требование не является бесспорным.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 26.03.2024 МИФНС России № 4 по Ростовской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налогов.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом.

Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования МИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам в размере 28778,00 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления 26.03.2024, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1063 руб. 34 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам на общую сумму 28778,00 рублей, в том числе:

- транспортный налог в сумме 25200,00 рулей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 3308,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года;

- земельный налог с физических лиц в сумме 270,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001, Казначейский счет №03100643000000018500. Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1063 руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года.

Судья А.С. Вдовиченко