№ 2а-3233/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-002606-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ФИО2, (дата) года рождения, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки, а именно являясь собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 2051 руб., 2824 руб. соответственно. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налог не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени по налогу на имущество с физических лиц. Требования (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленные ими сроки не исполнено. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в сумме 4875 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в сумме 69,58 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО2, (дата) года рождения, являясь в 2017, 2018 годах собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за указанные годы в размере 2051 руб., 2824 руб. соответственно. Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений от (дата), от (дата) налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 31,04 руб., со (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 38,54 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017 года в установленный срок до (дата) не исполнено в полном объеме.

Требование (№) от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2018 год в установленный срок до (дата) не исполнено в полном объеме.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-3038/2020 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной к взысканию в исковом порядке, отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований, расчетов пени, выписками из КРСБ, сведениями об учете имущества, выпиской ЕГРН, сведениями ОЗАГС (адрес) г. Комсомольска-на-Амуре.

В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст.397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2015 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о выдачи судебного приказа, на момент предъявления требований к взысканию недоимки) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от (дата) (№) «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год», Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от (дата) (№) «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год».

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на имущество за 2017 - 2018 годы утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от (дата) (№) «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа «(адрес)», от (дата) (№) «Об установлении и введении на территории муниципального образования городского округа «(адрес)» налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) соответственно.

Таким образом, судом установлено, что несовершеннолетний ФИО2, (дата) года рождения, являясь плательщиком налога на имущество за 2017, 2018 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел, требования об уплате недоимок по налогам и пени в установленные ими срок не исполнил в полном объеме, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26 ГК РФ).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от (дата) (№)-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 является его мать – ФИО1

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ответчик и его законный представитель в установленный законом срок не произвели уплату налога на имущество за 2017, 2018 годы в полном объеме. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными, сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании задолженности по уплате налоговых обязательств и пени - обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) (адрес), проживающей по адресу: (адрес), г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 4875,00 руб.,

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы за периоды с (дата) по (дата), с (дата) по (дата) в размере 69,58 руб.,

всего в сумме 4944,58 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г. Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Капитонова

Решение суда в окончательной форме принято (дата)