Дело № 2а-175/2023
УИД 75RS0003-01-2022-004024-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 февраля 2023 года г. Чита
Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно справки о доходах и суммах физического лица № 2 от 09.02.2021 представленной в налоговый орган налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» отражена сумма полученного налогоплательщиком дохода в размере 101931,42 рублей, код дохода «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемой организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Указанная сумма налога отражена в размере 13251 рублей. Сумма неустойки, выплаченная физическому лицу отвечает признакам экономической выгоды и является доходом налогоплательщика. Налоговым органом было направлено налогоплательщику требование об уплате налога № 41755 от 16.12.2021, которое в срок до 19.01.2022 не было исполнено. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу отменен мировым судьей судебного участка № 8 Ингодинского судебного района г. Читы по заявлению административного ответчика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 13251 рублей (УИН ...), пени в сумме 46,38 рублей (УИН ...), всего 13297,38 рублей.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог исходя из сумм таких доходов в соответствующий бюджет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В судебном заседании материалами дела установлено, что ФИО1, ... года рождения, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В справке о доходах и суммах физического лица № 2 от 09.02.2021 представленной в налоговый орган налоговым агентом, ПАО СК «РОСГОССТРАХ» отражена сумма полученного в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 дохода в размере 101931,42 рублей.
От данной суммы налоговым органом исчислен НДФЛ в размере 13%- 13251 руб.
В связи с тем, что налогоплательщиком налог на доходы физических лиц не был оплачен в установленный законом срок, налоговым органом на сумму недоимки на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 46,38 рублей.
В адрес должника налоговым органом направлялось в соответствии со ст. 69 НК РФ требование № 41755 от 16.12.2021 об уплате налога, пени в срок до 19.01.2022.
Данное требование должником исполнено не было, что послужило основанием для обращения 15.03.2022 налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.
15.03.2022 мировым судьей судебного участка № 20 Ингодинского судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-1473/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 18403,47 руб., государственной пошлины 368 руб.
Определением мирового судьи от 07.09.2022 судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению должника отменен.
В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган в установленный законом 6-ти месячный срок со дня отмены судебного приказа – 25.11.2022 обратился в суд с данным административный иском.
Согласно расчету, справке о задолженности, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 13 251 рублей, пени в сумме 46,38 рублей.
Судом установлено, что решением Ингодинского районного суда г. Читы от 28 июня 2019 г. с ПАО СК «Росгосстрах» в пользуФИО1 взысканы убытки в размере сумма руб., проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 14. 08.2018 г. по 28.06.2019 г. в размере сумма руб., компенсация морального вреда сумма., штраф сумма руб., расходы за проведение экспертизы сумма руб., а всего сумма руб.
Налоговым агентом в размер дохода включена сумма в размере сумма рублей, в которую входит сумма штрафа в размере сумма рублей и проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 14.08.2018 г. по 28.06.2019 г. в размере сумма рублей.
Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Между тем, исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, указан в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой не определяют выплаты штрафа в связи с нарушением прав потребителей, а также процентов за пользование чужими денежными средствами, в том числе взысканные на основании решения суда, как не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, полученные ФИО1 выплаты в виде процентов за пользование чужими денежными средствами и штрафа отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, являются доходом и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке, предусмотренной в п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 13 процентов, как и произведен расчет в оспариваемом решении.
При таких обстоятельствах, поскольку на дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, требования налогового органа являются обоснованными.
С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13297,38 рублей (101931,42 х13%), пени в размере 46,38 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 531,9 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ... (ИНН ...) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13251 рублей, пени в сумме 46,38 рублей. Всего 13237,38 рулей.
Взыскать с ФИО1 в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 531,9 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Л.Н. Колосова