РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
резолютивная часть решения оглашена 28.03.2025 г.
мотивированное решение составлено 07.04.2025 г.
г. Усть-Лабинск
Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:
судьи Анохина А.А.,
при секретаре Корякиной Е.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
В Усть-Лабинский районный суд <адрес> обратилась Межрайонная ИФНС № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по:
- Транспортному налогу с физических лиц:
Налог в размере – 3 900,00 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 10,72 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 104,85 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 130,26 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 130,26 руб., за 2017 г.
Пени в размере – 128,46 руб., за 2015 г.
- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:
Налог в размере – 5 034,00 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 13,84 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 254,80 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 262,09 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 25,96 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 264,29 руб., за 2017 г.
- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:
Налог в размере – 44 177,00 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 121,49 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 2 149,33 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 2 460,75 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 1 231,72 руб., за 2017 г.
Пени в размере – 0,89 руб., за 2016 г.
Пени в размере – 3,00 руб., за 2016 г.
Пени в размере – 0,44 руб., за 2015 г.
Пени в размере – 0,80 руб., за 2015 г., всего взыскать 60 406,11 руб.
Кроме того, взыскать с административного ответчика государственную пошлину от уплаты которой был освобожден административный истец.
В обоснование своих административных исковых требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).
Ст. 363 НК РФ и ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За 2015 год исчислено – 3 900,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2017 год исчислено – 3 900,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2018 год исчислено – 3 900,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2019 год исчислено – 3 900,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2020 год исчислено – 3 900,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства:
Марка, модель
VIN
Год выпуска
Мощность Л/С
Рег. №
Период владения
№
№
<данные изъяты>
75
№
С ДД.ММ.ГГГГ по НВ.
<данные изъяты>
B - Легковой автомобиль
№
<данные изъяты>
120
№
С ДД.ММ.ГГГГ по НВ.
Взысканию подлежит недоимка:
Налог в размере – 3 900,00 руб., за 2020 г.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:
Пени в размере – 10,72 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 104,85 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 130,26 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 130,26 руб., за 2017 г.
Пени в размере – 128,46 руб., за 2015 г.
Административный ответчик является плательщиком Земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).
За 2017 год исчислено – 7 913,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2018 год исчислено – 7 913,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2018 год исчислено – 858,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2019 год исчислено – 9 478,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2020 год исчислено – 5 034,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрированы следующие земельные участки:
Кад. №
Адрес
Доля в праве
Период владения
№
352325, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>
5/6
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.
№
352325, РОССИЯ, <адрес>
1/4
С ДД.ММ.ГГГГ по НВ.
№
<адрес>, <адрес>
1/1
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.
Взысканию подлежит недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:
Налог в размере – 5 034,00 руб., за 2020 г.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:
Пени в размере – 13,84 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 254,80 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 262,09 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 25,96 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 264,29 руб., за 2017 г.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество.
Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налоге на имущество физических лиц» и ст. 409 НК РФ уплата налога налогоплательщиками производится в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).
За 2015,2016, 2017 года исчислено – 36 980,79 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2018 год исчислено – 73 675,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2019 год исчислено – 79 950,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
За 2020 год исчислено – 44 177,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости:
№
№
№
№
№
№, РОССИЯ, <адрес>,, <адрес>
0,25000
С ДД.ММ.ГГГГ по НВ.
№
<адрес>, р-н. Усть-Лабинский, с/<адрес>, <адрес>
0,25000
С ДД.ММ.ГГГГ по НВ.
№
<адрес>, с<адрес>
1,00000
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.
Взысканию подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:
Налог в размере – 44 177,00 руб., за 2020 г.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:
Пени в размере – 121,49 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 2 149,33 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 2 460,75 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 1 231,72 руб., за 2017 г.
Пени в размере – 0,89 руб., за 2016 г.
Пени в размере – 3,00 руб., за 2016 г.
Пени в размере – 0,44 руб., за 2015 г.
Пени в размере – 0,80 руб., за 2015 г.
Пени в размере – 1,16 руб., за 2015 г.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.
По состоянию на 10.01.2025г. за налогоплательщиком ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС.
Сальдо ЕНС
Налог
Пени
Штраф
-694 597,58
-466 780,61
-227 566,97
-250
Сальдо ЕНС в разрезе
Налог
Сумма
Период
Транспортный налог с физических лиц
-2750,02
2015
-3900
2017
-3900
2018
-3900
2019
-3900
2020
-3900
2021
-3900
2022
-3900
2023
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений
-7913
2017
-777
2018
-7847
2018
-9478
2019
-5034
2020
-89
2021
-98
2022
-108
2023
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений
-12,79
2015
-90
2016
-36878
2017
-73675
2018
-79950
2019
-44177
2020
-451
2021
-496
2022
-546
2023
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений
-27
2016
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
-29354
2019
-32448
2020
-32448
2021
-34445
2022
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
-6884
2019
-8426
2020
-8426
2021
-8766
2022
Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере
-7886,8
2023
Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))
-250
2020
Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:
налог – 53 111,00 руб.
пени – 7 295,11 руб.
Общая сумма – 60 406,11 руб.
Расчет налога подлежащего взысканию содержится в едином налоговом уведомлении на уплату налогов ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (Копия реестра отправки прилагается). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ), а также через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Административному ответчику направлялось требования на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (Копия реестра отправки прилагается). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В отношении ФИО1 ИНН №, Инспекцией было сформировано и направлено налогоплательщику решение № от 08.08.2023г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика и мировой с/у № <адрес>, заявление № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, на сумму 60 406,11 руб.
ДД.ММ.ГГГГ заявление № о вынесении судебного приказа поступило в мировой суд участка № <адрес>, о чем свидетельствует отметка суда на сопроводительном листе от ДД.ММ.ГГГГ №.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-№ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, на сумму 60 406,11 руб.
На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №а-№ был отменен ДД.ММ.ГГГГ
В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № <адрес> определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием в порядке искового судопроизводства.
Административный истец был своевременно (01.03.2025г.) и надлежащим образом (судебной повесткой) извещен о месте, дате и времени судебного заседания, но представитель административного истца в суд не явился, об уважительности причин неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 был своевременно (01.03.2025г.) и надлежащим образом (судебной повесткой) извещен о месте, дате и времени судебного заседания, но в суд не явился, об уважительности причин неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела без его участия.
Учитывая, что судом приняты исчерпывающие меры по надлежащему извещению участников процесса, суд руководствуясь ст. 150 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.
Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами(далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с частью 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Факт направления требования в мобильное приложение "Мой налог" подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств, является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
В силу вышеперечисленных норм права, ФИО1 является плательщиком налогов.
Однако, в нарушение вышеперечисленных норм права ФИО1 не в полном размере и несвоевременно уплачены транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неоплатой налогоплательщику начислена пеня.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Расчет пени по периодам просрочки платежей по налогам представлен административным истцом, контррасчет не представлен. Расчет был проверен судом в судебном заседании и нашел полное подтверждение.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с несвоевременной, не полной уплатой налогов у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо.
Административному ответчику ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ направлялись налоговые уведомления на уплату налогов: ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-27).
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Налогоплательщику ФИО1 направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени в размере 7149,06 руб., которое должно быть исполнено в срок до 24.11.2021г. (л.д. 28-29); требование № от 13.12.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму недоимки в размере 53111,00 руб. в срок до 21.01.2022г. (л.д. 39-40). Оба требования были направлены ФИО4 по почте заказным письмом, и они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В отношении ФИО1 административным истцом было направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налогового агента банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 42), которое отправлено ФИО1 24.08.2023г. по почте заказным письмом (л.д. 43-45).
В связи с тем, что в указанный срок требования налогового органа административным ответчиком не были добровольно исполнены, налоговой инспекцией 22.02.2022г. на основании п. 2 ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка №<адрес> (л.д. 50-52, 53-54) о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогам и пени за 2020г. на общую сумму 60106,11 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от 16.05.2022г. по делу №а№ с ФИО1 была взыскана задолженность в сумме 60106,11 руб., в том числе: пени по налогу на имущество в размере 01,16 руб., транспортному налогу в размере 3900,00 руб., пени в размере 504,55 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 44177,00 руб., пени в размере 5966,73 руб., земельному налогу в размере 5034,00 руб., пени в размере 820,98 руб., пени за налог на имущество в размере 01,69 руб.
На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ от 16.05.2022г. по делу №а-718/2022 был отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 19.07.2024г. (л.д. 55).
В судебном заседании установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по: транспортному налогу с физических лиц, в том числе налогу за 2020г. в размере 3900,00 руб., пени за 2015-2020г.г. в размере 504,55 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе налогу за 2020г. в размере 5034,00 руб., пени за 2017-2020г.г. в размере 820,98 руб.; налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в том числе налогу за 2020г. в размере 44177,00 руб., пени за 2015-2020г.г. в размере 5968,42 руб., а всего на общую сумму 60406,11 руб.
В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.
Из пункта 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, судом установлено, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок (17.01.2025г.).
Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ о том, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,0 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290,175-180,298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> недоимки по:
- Транспортному налогу с физических лиц:
Налог в размере – 3 900,00 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 10,72 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 104,85 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 130,26 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 130,26 руб., за 2017 г.
Пени в размере – 128,46 руб., за 2015 г.
- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:
Налог в размере – 5 034,00 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 13,84 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 254,80 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 262,09 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 25,96 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 264,29 руб., за 2017 г.
- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:
Налог в размере – 44 177,00 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 121,49 руб., за 2020 г.
Пени в размере – 2 149,33 руб., за 2019 г.
Пени в размере – 2 460,75 руб., за 2018 г.
Пени в размере – 1 231,72 руб., за 2017 г.
Пени в размере – 0,89 руб., за 2016 г.
Пени в размере – 3,00 руб., за 2016 г.
Пени в размере – 0,44 руб., за 2015 г.
Пени в размере – 0,80 руб., за 2015 г., а всего взыскать 60 406,11 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН№ государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в пользу Муниципального образования «<адрес>».
Копию решения направить сторонам.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись А.А. Анохин