УИД № 74RS0047-01-2025-001080-22
Дело № 2а-860/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 октября 2025 года г. Снежинск
Снежинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего - судьи Кругловой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Котовой А.В.,
С участием:
- административного ответчика ФИО1,
- представителя административного ответчика ФИО2, действующего на основании устного ходатайства, диплома № (л.д. 164),
рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиофиксации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последней в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов задолженности налогу и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 100 309,67 руб., в том числе:
Налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 97 596,0 руб.;
Налог на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 1 451,0 руб.;
Пени установленные Налоговым кодексом Российской Федерацией, распределенные в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 1 262,67 руб. (л.д.3-7).
Требование мотивировано следующим: на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество:
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество, однако обязанности уплате налогов добровольно не исполнила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена (л.д. 93), при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть дело без его участия (л.д. 3-7).
Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО2 (л.д.163-164), действующий на основании устного ходатайства после перерыва в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела извещались надлежащим образом (л.д.84). От ФИО1 представлено заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором указано, о несогласии с исковыми требованиями, просьбой применить срок исковой давности, который пропущен истцом при подаче иска и заявлений о выдаче судебных приказов (л.д. 175). Участвуя в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования не признали, просили в их удовлетворении отказать. При рассмотрении дела просили учесть ранее вынесенные и отмененные судебные приказы о взыскании налогов с ФИО1, а так же решение Снежинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ Считают, что ИФНС не верно сформировано отрицательное сальдо ЕНС. Полагали, что административным истцом пропущен срок обращения с заявлением в суд.
С учетом того, что информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно размещена на сайте Снежинского городского суда, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-497/2024 по иску Межрайонной ИФНС №32 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, а также административных дел №2а-1668/2023 и №2а-139/2025 по заявлению о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В налогооблагаемые периоды административному ответчику на праве собственности принадлежали жилые помещения по адресам:
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).
Сведений о направлении в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, содержащих в себе уведомление об оплате налога на вышеуказанное имущество до 2023 года, административным истцом суду не представлено, материалы исследованных административных дел, таких доказательств не содержат.
Вместе с тем в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование № по состоянию на 23.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до 11.09.2023, которая по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ составила 97 596,0 руб.; по налогу на доходы физических лиц в отношении долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части сумм налога, превышающей 650 000,0 руб.) в сумме 1,0 руб.; пени в сумме 24 534,99 руб.. Указан срок исполнения 11.09.2023 (л.д.10).
Как указал административный истец, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 11.02.2023 в сумме 206 964,9 руб., в том числе пени 625,9 руб. (л.д. 13).
Требование № от 23.07.2023 добровольно ФИО1 не исполнено, в связи с чем 23.10.2023 Межрайонная ИФНС России №20 по Челябинской области обратилось к мировому судьей судебного участка №2 г. Снежинска с заявлением № от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа (л.д. 177-180).
31.10.2023 мировым судьей судебного участка № г. Снежинск вынесен судебный приказ №2а-1668/2023 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу за 2020 год в размере 124 593,23 руб. за 2020 год, в том числе 96 905,0 руб. по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 27 688,23 руб. (л.д. 185).
Определением от 15.12.2023 судебный приказ №2а-1668/2024 отменен в связи с возражениями должника (л.д. 187). Копия определения административным истцом получена 19.01.2024 (л.д. 188).
В связи с неисполнением ФИО1 требования № от 23.07.2023, Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области 10.06.2024 обратилось в Снежинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 20 275,51 руб. (л.д.190-192).
Из содержания искового заявления № от 05.06.2024 следует, что требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налога на доходы физических лиц в сумме 97 596,0 руб., административным истцом не заявлялось.
Решением Снежинского городского суда Челябинской области от 03.10.2024 по делу №2а-497/2024 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени было отказано (л.д.70-79).
Решение сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу 19.11.2024.
В предоставленных по запросу суда сведениях административный истец в части вышеуказанного решения указал, что Инспекцией проводятся мероприятия по исключению пени в размере 20 271,51 руб. из сальдо ЕНС. Суммой недоимки для пени в размере 101 422,0 руб. является налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствий со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000,0 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000,0 руб. за налоговые периоды (далее - НДФЛ), который образовался в результате представленной ФИО1 11.02.2023 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) с номером корректировки 2 за минусом недоимки в размере 101 420,0 руб., которая, подтверждена к уменьшению по 3-НДФЛ в соответствии с актом налоговой проверки: № от 29.03.2023. ФИО1 12.04.2023 представлена налоговая декларация формы 3 - НДФЛ за 2022 год. По результатам камеральной налоговой проверки подтверждена сумма налога к возврату в размере 79 406,0 руб., которая учтена в отрицательное сальдо ЕНС. Денежные средства по НДФЛ за 2022 год зачтены в задолженность по НДФЛ за 2020 год в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (л.д.94).
Поскольку в 2024 году Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась в Снежинский городской суд с административным исковым заявлением только о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 20 275,51 руб. (л.д.205-207), требований о взыскании с неё недоимки по налогу налога на доходы физических лиц в сумме 97 596,0 руб., административным истцом не заявлялось, а сумма налога к возврату в размере 79 406,0 руб., учтённая в отрицательном сальдо ЕНС и денежные средства по НДФЛ за 2022 год зачтены в задолженность по НДФЛ за 2020 год, поэтому суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, указанной в требовании № от 23.07.2023 в том числе по налогу на доходы физических лиц 97 596,0 руб., и по налогу на доходы физических лиц в сумме 1,0 руб.; пени в сумме 24 534,99 руб. не имеется.
В последующем налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023, где налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 691,0 руб., указан срок уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 11).
Указанное уведомление № получено ФИО1 16.09.2023 (л.д. 20).
Таким образом 02.12.2023 истекли сроки на уплату налога на имущество за 2022 год.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, срок на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам за 2022 год истек 30.06.2024. Административный истец с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2022 год в установленным срок в суд не обратился. Доказательств обратного суду не представлено.
Вместе с тем налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 18.08.2024 по исчисленному налоговым органом налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 760,0 руб., установлен срок уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 12).
Указанное уведомление № получено ФИО1 14.09.2024 (л.д. 21).
Однако уведомление об оплате задолженности по НДФЛ на сумму 97 596,0 руб. за 2022 год с указанием срока оплаты, налоговым органом ФИО1, не направлялось, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, предшествующей обращению в суд.
Доказательств обратного административным истцом суду не представлено, в связи с чем суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год.
Вместе с тем 03.02.2025 Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Снежинска с заявлением № от 10.01.2025 о вынесении судебного приказа (л.д. 218-221).
10.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 г. Снежинск вынесен судебный приказ №2а-139/2025 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогу за период с 2022 года по 2023 год в размере 100 309,67 руб., в том числе 99 047,0 руб. по налогам: 97 596,0 руб. НДФЛ за 2022 год; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 760,0 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 691,0 руб.. Кроме того, взысканы пени в сумме 1 262,67 руб. (л.д. 234).
Определением от 30.04.2025 судебный приказ №2а-139/2025 отменен в связи с возражениями должника (л.д. 236). Копия определения получена административным ответчиком 21.05.2025 (л.д. 237).
Административный иск о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 и 2023 годы в размере 97 596,0 руб., налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в сумме 1 451,0 руб. подан в Снежинский городской суд суд 05.09.2025 (л.д. 3-4, 36).
Таким образом, учитывая положения п. 3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год административным истцом пропущен, в связи с тем, что срок на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам за 2022 год истек 30.06.2024. Доказательств уважительности причин пропуска указанного срока, суду не представлено, ходатайства о его восстановлении не заявлялось, поэтому в удовлетворении административных исковых требований в указанной части надлежит отказать.
Что касается административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 760,0 руб., суд исходит из того, что определением мирового судьи судебного участка № г. Снежинска Челябинской области от 30.04.2025 судебный приказ № 2а-139/2025 от 10.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 отменен. Определение мирового судьи получено Инспекцией 19.05.2025 (л.д. 237).
Административный иск о взыскании указанной задолженности подан в суд 05.09.2025 (л.д. 17-18), т.е. административным истцом не пропущен срок обращения в суд с административным иском, в связи с чем в указанной части административные исковые требования подлежат удовлетворению, указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1.
При этом суд не находит оснований для взыскания с налогоплательщика пени в размере 1 262,67 руб., поскольку в нарушение ст. 62 КАС РФ расчет на указанную сумму, с целью проверки ее обоснованности и арифметической верности, не представлен, установить на какую налоговую задолженность и за какой период начислены указанные пени не представляется возможным, доказательств, подтверждающих обеспечение указанной задолженности мерами принудительного взыскания, не имеется, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данной части административного иска.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000,0 руб..
Руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, на счет Федерального казначейства по Тульской области 760 (семьсот шестьдесят) руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий: Л.А. Круглова
Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года