Решение по делу № 2А-7751/2024 от 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-997/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества (квартиры). В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 2113,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1549,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №58390755. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком не уплачены. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №3076 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. 19 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №26 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2673/2024, который отменен 01.07.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 3662,00 руб., в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 2113,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1549,00 руб. (л.д.62).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве арбитражного управляющего с 26.09.2006. В соответствии со ст.419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год составил 45842,00 руб. В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год административным ответчиком не уплачены. На дату 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, на которое в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4113,75 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №3076 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. 28 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2880/2024, который отменен 10.07.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 49955,75 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842,00 руб., пени на сумму отрицательного сальдо в размере 4113,75 руб. за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 (л.д.147).

Определением суда от 1 апреля 2025 года административное дело №2а-1855/2025 и административное дело №2а-997/2025 объединены в одно производство, которому присвоен номер 2а-997/2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования административного иска не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях, дополнительно пояснила суду, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов за 2022 год, поскольку доказательства, подтверждающие прирост задолженности по налогам в сумме более 10000 руб. после взыскания задолженности по требованию №3076 от 16.05.2023 административным истцом не представлены.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ....

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, карточкой учета транспортных средств, представленные РЭО Госавтоинспекции УМВД по АГО, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 1549,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2113,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №58390755 от 29.07.2023 о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023 (л.д.12-14).

Кроме того, в соответствии со ст.432 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рублей.

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика на дату 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 4113,75 руб. за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 (л.д.148). Согласно представленного административным истцом расчета отрицательное сальдо сформировалось из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку на 01.01.2023 на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере свыше 3000 руб., налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №3076 от 16.05.2023 об уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов за 2020-2022 годы со сроком исполнения до 15.06.2023 (л.д.15). В связи с тем, что требование об уплате налогов и пени в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-966/2024 от 28.02.2024, который отменен 22.04.2024.

Поскольку после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №3076 от 16.05.2023 на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

Мировым судьей судебного участка №26 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-2673/2024 от 19.06.2024 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год и пени.

Мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-2880/2024 от 28.06.2024 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени.

При обращении с заявлениями о вынесении судебных приказ Инспекцией установленный п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением о взыскании налогов за 2022 год и пени налоговый орган обратился 10 января 2024 года, с заявлением о взыскании страховых взносов за 2023 год и пени - 10 июня 2024 года.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 1 июля 2024 года и 10 июля 2024 года судебные приказы №2а-2673/2024 от 19.06.2024, №2а-2880/2024 от 28.06.2024 отменены в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (01.07.2024, 10.07.2024), следовательно, на день подачи административного иска 26.12.2024, 27.12.2024, соответственно, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного ст.48 НК РФ срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа не нашли своего подтверждения в материалах административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 53617,75 руб., в том числе транспортный налога за 2022 год в размере 1549,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2113,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 45 842 рублей, пени на сумму отрицательного сальдо в размере 4113,75 руб. за период с 02.12.2023 по 10.06.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025

<данные изъяты>