Дело № 2а-6343/2025
УИД 36RS0002-01-2025-006419-59
3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 сентября 2025 года г. Воронеж
Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Яковлева А.С.,
при секретаре судебного заседания Ильиных А.И.,
с участием:
действующего на основании доверенностей представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 (ФИО)6 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 (ФИО)7, и ссылаясь на неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 73388,51 руб., налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 396,36 руб., налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1974,07 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 273,36 руб., задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 49624,94 руб., указав в обоснование заявленных требований, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом обязанность по уплате налогов закреплена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги и сборы. В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. Оплата задолженности административным ответчиком не произведена, требования налогового органа проигнорированы, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа, действующая на основании доверенностей ФИО1, заявленные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме взыскав с ФИО2 (ФИО)9 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 73388,51 руб., налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 396,36 руб., налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1974,07 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 273,36 руб., задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 49624,94 руб.
Административный ответчик ФИО2 (ФИО)8 о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, доказательств наличия уважительных причин неявки суду не представил.
При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налогов закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средств, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ст. 362 НК РФ).
В соответствии с законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
01.01.2016 Законом Воронежской области Законом Воронежской области от 19.06.2015 № 105-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельнымзаконодательствомРоссийской Федерации (ст. 390 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.
На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.
Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.
Судом установлено, что ответчик ФИО2 (ФИО)11 собственником транспортных средств, земельных участков, имущества указанных в приложении к иску, соответственно является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в адрес ФИО2 (ФИО)10. направлено налоговое уведомление № 188078494 от 02.08.2024 со сроком уплаты не позднее 02.08.2024 по расчету транспортного налога 73450,00 руб., земельного налога в размере 274,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2372,00 рублей.
Из материалов дела следует, что административному ответчику в порядке статьи 69 НК РФ 24.05.2023 выставлено требование № 943 об уплате задолженности по уплате недоимки по налогам в размере 475515,32 руб., пени в размере 46043,52 руб., со сроком уплаты не позднее 19 июля 2023 года.
Вышеуказанное требование распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности и взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500).
В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.).
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.
В порядке п. 2 ст. 48 НК РФ 07.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 76096,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 49624,94 руб.
Судебный приказ по делу № 2а-241/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 14.02.2025.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 16.04.2025 судебный приказ № 2а-241/2025 от 16.04.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд 10.07.2025, то есть в установленный законом срок.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8-10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЭ).
С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщика - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.
Принимая во внимание вышеизложенное, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога, налога на имущество физических лиц, произведено с учетом положений норм НК РФ, в рамках периода владения транспортным средством, объектом недвижимости.
Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.
При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части, и взыскании с административного ответчика задолженности в доход бюджета задолженность по налогу с физических лиц за 2023 год в размере 73388,51 руб., налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 396,36 руб., налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1974,07 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 273,36 руб.
Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности но уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административный истец просит взыскать пени в размере 49624,94 руб.
При этом расчет пени произведен исходя из взыскиваемой недоимки, согласно представленному расчету (с учетом письменных пояснений).
Так, в период с 27.06.2024г. по 19.01.2025г. на отрицательное сальдо налогоплательщика были начислены пени в размере 37 619.76 руб. (согласно приложенному расчету пени):
На отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.06.2024 по 29.08.2024 были начислены пени в размере 19 576.58 руб. на сумму налогов в размере 539 795,32 руб., куда была включена следующая задолженность:
1) Налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 48 572 руб. (Судебный приказ № 2а-2269/21 от 22.07.2021);
2) Налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15 306 руб. {Судебный приказ № 2а-1084/22 от 07.06.2022);
3) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 225,13 руб. (Судебный приказ №2а-669/20 от 15.04.2020);
4) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 271 руб. (Судебный приказ №2а-2269/21 от 22.07.2021);
5) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 298 руб. (Судебный приказ №2а-1084/22 от 07.06.2022);
6) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 328 руб. (Судебный приказ №2а-1821/2023 от 01.09.2023);
7) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 361 руб. (административное исковое заявление о изыскании налога находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело № 2а-5743/2025);
8) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1226 руб. (Судебный приказ №2а-2269/21 от 22.07.2021);
9) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1349 руб. (Судебный приказ №2а-628/2022 от 18.03.2022);
10) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1484 руб. (Судебный приказ №2а-1084/22 от 07.06.2022);
11) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1632 руб. (Судебный приказ №2а-1821/2023 от 01.09.2023);
12) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1795 руб. (административное исковое заявление о взыскании налога находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело № 2а-5743/2025);
13) Транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 4 222 руб., 2018 год в размере 6 332 руб.. 2019 год в размере 1 14 380 руб. (Судебный приказ №2а-2269/21 от 22.07.2021);
14) Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 92 077.19 руб. (Судебный приказ № 2а-669/20 от 15.04.2020г. мирового судьи судебного участка № 10 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области о взыскании налога);
15) Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 97 493 руб. (Судебный приказ №2а-1084/22 от 07.06.2022г. о взыскании налога);
16) Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 77 350 руб. (Судебный приказ № 2а-1821/2023 от 01,09.2023);
17) Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 73 450 руб. (административное исковое заявление о взыскании налога находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело № 2а-5743/2025);
18) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 274 руб., за 2018 год в размере 274 руб. (Судебный приказ №2а-2269/21 от 22.07.2021);
19) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 274 руб. (Судебный приказ №2а-628/2022 от 18.03.2022);
20) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 274 руб. (Судебный приказ №2а-1084/22 от 07.06.2022);
21) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 274 руб. (Судебный приказ №2а-1821/2023 от 01.09.2023);
22) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб. (административное исковое заявление о взыскании налога находится на рассмотрении в Коминтерновском районном суде г. Воронежа дело № 2а-5743/2025);
На отрицательное сальдо ЕНС за период с 30.08.2024 по 30.08.2024 были начислены пени в размере 100.24 руб. на сумму налогов в размере 167 068,89 руб., куда была включена следующая задолженность:
1) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере
328 руб.;
2) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 361 руб.;
3) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1632 руб.;
4) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1795 руб.;
5) Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 11 604.89 руб.;
6) Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 77 350 руб.;
7) Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 73 450 руб.;
8) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 274 руб.;
9) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб.
На отрицательное сальдо ЕНС за период с 31.08.2024 по 02.12.2024 были начислены пени в размере 9 944.29 руб. на сумму налогов в размере 161 959,14 руб., куда была включена следующая задолженность:
1) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 328 руб.;
2) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 361 руб.:
3) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1632 руб.;
1) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1795 руб.;
2) Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 495.14 руб.;
3) Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 77 350 руб.;
4) Транспортный налог с физических лиц за 2022 гол в размере 73 450 руб.:
5) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 274 руб.;
6) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб.
На отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 были начислены пени в размере 7 998,65 руб. на сумму налогов в размере 238055,14 руб.. куда была включена следующая задолженность:
1) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 328 руб.;
2) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 361 руб.;
3) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1632 руб.;
4) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1795 руб.;
5) Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 495.14 руб.;
6) Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 77 350 руб.;
7) Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 73 450 руб.:
8) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 274 руб.;
9) Земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 274 руб.;
10) Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 397 руб. (налог взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);
11) Налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1 975 руб. (налог взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);
12) Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 73 450 руб. (налог взыскивается в настоящем административном исковом заявлении);
13) земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 274 руб. (налог взыскивается в настоящем административном исковом заявлении).
А также были начислены пени в размере 12 005.18 руб. за иные периоды.
Расчет проверен судом и признан верным.
В силу вышеприведенных положений нормативно-правовых актов, суд находит подлежащим взысканию с административного ответчика пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с 27.06.2024 по 19.01.2025 в размере 37619,76 руб. Расчет проверен судом и признан верным.
Суд отказывает во взыскании пеней в размере 12005,18 руб., подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, так как налоговым органом не представлено доказательств взыскания транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период, по которому начислены взыскиваемые пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 3 подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размере: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 (ФИО)12 о взыскании недоимки по налогам, исчисленных сумм пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ФИО)13 (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца с. <адрес>, проживающего по адресу: г. <адрес> в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 73388,51 руб., налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 396,36 руб., налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1974,07 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 273,36 руб., задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 37619,76 руб., всего 113652 (сто тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят два) руб. 06 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО2 (ФИО)14 (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца с. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.С. Яковлев
Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные законом десять рабочих дней 03 октября 2025 года.