производство № 2а-2078/2023
УИД 67RS0003-01-2023-001792-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 сентября 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
В составе:
председательствующего судьи Волковой О.А,
при секретаре Видениной Н.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 743,03 руб. и 5 223,56 руб. соответственно. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, административному ответчику выставлено требование об их уплате № 63450 от 29.10.2021, которое оставлено без исполнения, и в дальнейшем начислены пени на обязательное медицинское страхование в размере 1 936,54 руб. (905,77 руб. за 2017 г., 1 030,77 руб. за 2018 г.), на обязательное пенсионное страхование – 9 302,88 руб. (4 617,60 руб. за 2017 г., 4 685,28 руб. за 2018 г.). Основной долг по страховым взносам за 2017 г. взыскивался по постановлению № 1154 от 28.02.2018 г. ФССП исполнительное производство окончено 22.03.2019 на основании п. 3 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Основной долг по страховым взносам за 2018 г. взыскивался по решению суда № 2а-2862/2019 от 06.12.2019. Исполнительный лист ФС № направлен на исполнение 07.08.2020 в ПАО Сбербанк России. Кроме того, административный ответчик в 2019 г. являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем, признавалась плательщиком земельного налога. Основной долг по земельному налогу оплачен 23.07.2021, однако административному ответчику начислена пеня в размере 12,17 руб. на задолженность за 2019 г. В 2019 г. административный ответчик являлась владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак № Основной долг по транспортному налогу взыскивался по судебному приказу № 2а-1962/21-12 от 17.06.2021. 29.11.2022 ФССП исполнительное производство окончено фактическим исполнением. Однако административному ответчику начислена пеня в размере 112,31 руб. на задолженность за 2019 г. Также, административный ответчик в 2019 г. обладала правом собственности на следующее недвижимое имущество: <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>; гараж №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с этим, признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц, который также не уплачен, выставлены требования об уплате налога № от 16.06.2021, № от 29.10.2021, которые оставлены без исполнения, после чего были начислены пени. Основной долг по налогу на имущество физических лиц взыскивался по судебному приказу № 2а-1962/21-12 от 17.06.2021. ФССП исполнительное производство окончено 29.11.2022 фактическим исполнением, однако административному ответчику начислена пеня в размере 74,18 руб. на задолженность за 2019 г. В связи с неисполнением требований административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который 29.03.2022 был вынесен мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске и в последующем отменен 15.11.2022. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1 936,54 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 9 302,88 руб.;
- пени по налогу на имущество в размере 74,18 руб.;
- пени по транспортному налогу в размере 112,31 руб.;
- пени по земельному налогу в размере 12,17 руб.
В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представила.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. – за 2018 г.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).
Из представленных материалов следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование (л.д. 16-18).
ФИО1 за 2017 г. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно, за 2018 г. с 01.01.2018 по 22.11.2018 – 23 743,03 руб. и 5 223,56 руб., которые в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога….. от 29.10.2021 № 63540, со сроком исполнения до 07.12.2021 (л.д. 229-30). Административным истцом начислены пени на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 4 617,60 руб., за 2018 г. в размере 4 685,28 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 905,77 руб., за 2018 г. в размере 1 030,77 руб.
В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено.
При этом, как отмечает административный истец в своем заявлении основной долг по страховым взносам за 2017 г. взыскивался по постановлению № 1154 от 28.02.2018 (л.д. 23). ФССП исполнительное производство окончено 22.03.2019 на основании п. 3 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Основной долг по страховым взносам за 2018 г. взыскивался по решению суда № 2а-2862/2019 от 06.12.2019. Исполнительный лист ФС № направлен на исполнение 07.08.2020 в ПАО Сбербанк России.
ФИО1 в 2019 г. являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ <адрес>9.
Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019 г. в сумме 335 руб., который в установленный законом срок уплачен не был.
Административный истец указывает, что основной долг уплачен административным ответчиком 23.07.2021, вместе с тем, на задолженность за 2019 г. начислена пеня в размере 12,17 руб.
Требования об уплате налога ….. от 16.06.2021 № 24187, со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д. 26), от 29.10.2021 № 63540, со сроком исполнения до 07.12.2021 (л.д. 29-30), в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.
В 2019 г. ФИО1 являлась владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, гос.рег.знак № <данные изъяты>, гос.рег.знак № что подтверждается сведениями УМВД России по Смоленской области (л.д. 66-67).
ФИО1 за 2019 г. следовало уплатить транспортный налог в общей сумме 4 100 (1 500+2 600) руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога….. от 29.10.2021 № 63540, со сроком исполнения до 07.12.2021 (л.д. 29-30). Административным истцом начислены пени по транспортному налогу в размере 112,31 руб.
В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено.
При этом, как отмечает административный истец в своем заявлении, основной долг по транспортному налогу взыскивался по судебному приказу № 2а-1962/21-12 от 17.06.2021. ФССП исполнительное производство окончено 29.11.2022 фактическим исполнением. Однако административному ответчику начислена пеня в размере 112,31 руб. на задолженность за 2019 г.
ФИО1 в 2019 г. обладала правом собственности на следующее недвижимое имущество: <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями филиала ППК «Роскадастр» по Смоленской области (л.д. 63-64), а также свидетельствами о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ
При этом, в данном случае, суд отмечает, что согласно свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, наследство состоит из кирпичного гаража, общей площадью 24,4 кв.м., находящегося по адресу: <адрес>
Согласно общедоступной информации, содержащейся в выписке из ЕГРЮЛ в отношении ГСК «Звезда», последний расположен по адресу: <адрес>.
Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2 708 руб., который в установленный законом срок уплачен не был.
Административный истец указывает, что основной долг по налогу взыскивался по судебному приказу № 2а-1962/21-12 от 17.06.2021. ФССП исполнительное производство окончено 29.11.2022 фактическим исполнением. Однако административному ответчику начислена пеня в размере 74,18 руб. на задолженность за 2019 г.
Требование об уплате налога ….. от 29.10.2021 № 63540, со сроком исполнения до 07.12.2021 (л.д. 29-30), в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного, транспортного налогов, а также налога на имущество, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей 29.03.2022 судебный приказ был отменен 15.11.2022 (л.д. 19).
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как ранее установлено судом, судебный приказ о взыскании в доход бюджета недоимки по налогам был вынесен мировым судьей 29.03.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.04.2023, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (15.11.2022). Таким образом, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик представленный расчет пени не оспорила, суд находит его не противоречащим закону, математически верным, доказательств погашения заявленных к взысканию пени ответчик не представила, о наличии налоговых льгот не заявила, начисленные пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 302,88 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 1 936,54 руб., на земельный налог в размере 12,17 руб., на транспортный налог в размере 112,31 руб., а также на налог на имущество в размере 74,18 руб., подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН <***>) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 936,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 302,88 руб.; пени по налогу на имущество в размере 74,18 руб.; пени по транспортному налогу в размере 112,31 руб.; пени по земельному налогу в размере 12,17 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 457,52 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья О.А. Волкова