№ 2а-2582/2022

УИД 56RS0030-01-2022-002783-11

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 12 августа 2022 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Домницкой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/4 доли квартиры общей площадью 68,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В силу положений ст. 400 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По данным оперативного учёта за должником имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 142 руб., пени за 2016 год в сумме 7 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по следующим периодам:

- за 2016 год пени исчислены в сумме 7 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом требований ст. 48 НК РФ межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 07 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен своевременно надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался своевременно надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 данной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно представленным в материалы дела сведениям ФИО1 являлась собственником 1/4 доли квартиры общей площадью 68,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>.

По общему правилу, установленному п.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в частности налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров, общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимостью 50 кв. м общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Приказом Министерства экономического развития РФ от ДД.ММ.ГГГГ № коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 НК установлен на 2016 года в размере 1,329. Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости, расположенном по адресу: 460035, <адрес> на период 2016 года составляет 572935 руб. 09 коп.

(инвентаризационная стоимость объекта * коэффициент-дефлятор – 431 103,00 * 1,329).

На территории <адрес> налоговые ставки по налогу на имя физических лиц на 2015-2016 годы установлен решением Оренбургского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц» в отношении жилых строений с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300000 рублей (включительно) – 0,299%.

Переход к порядку определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества может быть осуществлен после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципального образования (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Из положений п.3 ст. 402 НК РФ следует, что кадастровая стоимость используется для определении налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 387.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10. ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физического лица, регламентируется п.7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положении актами.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй – 0,4, в третий – 0,6), в течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п.8 ст. 408 НК РФ): сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумма исчисленного от инвентаризационной стоимости налога * доля праве* коэффициент суммы налога исчисленная от инвентаризационной стоимости.

Согласно положениям п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п.4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Оренбургского городского совета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц», налоговые ставки устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, в размере 0,54 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу требований п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 года – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 07 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требования об уплате налога от 22.06.2018г. № со сроком исполнения до 10.08.2018г. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по налогу на доходы физических лиц, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

В силу ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговые уведомления, а также требования, в соответствии с которым должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц в установленный срок, было направлено административному ответчику.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу абз.2 и 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, судебный приказ №а-№, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ поступил в суд).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, отсутствия задолженности по оплате налогов, доказательств выплаты пени или отсутствия обязанности по ее погашению. Однако ФИО1 такие доказательства суду предоставлены не были, размер задолженности и пени административным ответчиком оспорен не был, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст.ст.180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 149 руб. 18 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 142, 00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 07 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 22 августа 2022 года.

Судья Е.С. Волкова