УИД 67RS0005-01-2022-000953-52 Дело № 2а-891/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гагарин Смоленской области 14 ноября 2022 года

Судья Гагаринского районного суда Смоленской области Белова Н.Н. рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 260000 руб. 00 коп., указав, что административный ответчик состоит на учете в инспекции и является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма к уплате составила 0 рубль. На основании указанной декларации в связи с получением дохода от реализации в 2020 году недвижимого имущества налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что сумма дохода от продажи квартиры, подлежащая декларированию, равна 3000000 рублей, в связи с чем инспекцией было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и произведено начисление налога на доходы физических лиц в размере 260000 руб. 00 коп., пени - 5401 руб. 50 коп. и штрафа - 13000 руб. 00 коп. Ввиду того что недоимка по налогу не была уплачены в установленный срок, в адрес административного ответчика было направлено требование №46001 от 30 ноября 2021 года об уплате налога в сумме 260000 руб. 00 коп. в срок до 20 января 2022 года, которое им в добровольном порядке исполнено не было. 20 июня 2022 года мировым судьей судебного участка №17 в МО «Гагаринский район» Смоленской области отменен судебный приказ от 12 мая 2022 года №2а-860/22-17 о взыскании указанного обязательного платежа в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, применение которого возможно в данном деле.

Административный ответчик ФИО1 возражений против применения этого порядка не заявил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

Как видно из материалов дела, в собственности ФИО1 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась квартира с кадастровым номером № При этом ее кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 956243 руб. 81 коп.

Согласно сведений регистрирующего органа цена сделки от продажи указанного объекта недвижимости составила 3000000 руб. 00 коп. (л.д. 44).

Проданное административным ответчиком недвижимое имущество, находилось в ее собственности менее пяти лет.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в инспекцию подал декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой задекларирован полученный им доход от продажи принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества: вышеуказанной квартиры в размере 669370 руб. 67 коп. (л.д. 19-23).

В целях налогового контроля должностными лицами инспекции в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка (л.д. 24-28).

В соответствии с актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 260000 руб. 00 коп.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; на последнего возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 260 000 руб. 00 коп., пени - 5401 руб. 01 коп., штраф - 13000 руб. 00 коп.

В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным в адрес ФИО1, сообщено о наличии у него недоимки по налогу на доходы физических лиц сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере 260000 руб. 00 коп. В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30, 41).

В установленный срок указанное требование не исполнено.

12 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №17 в муниципальном образовании «Гагаринский район» Смоленской области вынесен судебный приказ №2а-860/22-17 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 260000 руб. 00 коп., который отменен определением того же мирового судьи от 20 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 16).

В силу абз. 2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административный истец обратился с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что установленный законом шестимесячный срок подачи административного искового заявления к ФИО1 административным истцом не пропущен.

Поскольку ФИО1 было реализовано имущество, находящееся у него в собственности менее минимального срока владения, установленного Налоговым Кодексом РФ, от данной сделки им был получен доход, в связи с чем возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исходя из цены договора, налогооблагаемый доход при продаже квартиры правомерно определен налоговой инспекцией исходя из указанной в договоре купли-продажи цены сделки - 3000000 рублей, соответственно, по результатам проведенной налоговой проверки инспекцией обоснованно рассчитан ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 260000 руб. 00 коп.

Правильность осуществленного Межрайонной ИФНС России №2 по Смоленской области расчета и рассчитанного размера взыскиваемой недоимки административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах, с учетом норм действующего законодательства, суд находит заявленные налоговым органом административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 5800 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Заявленные Межрайонной ИФНС России №2 по Смоленской области административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 260000 (двести шестьдесят тысяч) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в размере 5800 (пять тысяч восемьсот) руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Гагаринский районный суд Смоленской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Белова Н.Н.