Дело № 2а-159/2023
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 января 2023 года г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нагорновой Н.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере4 080 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере15,30 руб., недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 14 055 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года в размере 52,71 руб., пени по налогу на имущество за налоговый период 2019, 2020 годы в размере 1 716,04 руб., в т.ч.: 773,86 руб. за 2019 год; 942,18 руб. за 2019 год; также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 84 руб.
В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак №. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог за налоговый период 2020 г. в размере 4 080 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Инспекция в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление на уплату транспортного налога № от 01.09.2021.В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся объекты: кадастровый №; № по адресу: <адрес>. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год, направлено налоговое уведомление. В установленный срок земельный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.
Согласно сведениям, на административного ответчика зарегистрировано имущество: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; № по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2019, 2020 годы, направлены налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество не уплачен. Сумма недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2019, 2020 годы в размере 206 362 руб. и в размере 251 249 руб. взыскивались по судебному приказу мирового судьи № Нытвенского судебного района от 27.05.2022 № 2А-949/2022, уплачены 12.01.2022 - 3 615 руб., 20.04.2022 - 70,80 руб., 26.07.2022 - 85 000 руб., 01.08.2022 - 15 000 руб., 22.08.2022 - 150 000 руб., 30.08.2022 - 35 000 руб., 13.09.2022 - 30 000 руб., 11.10.2022 - 51 000 руб., 17.10.2022 - 41 540,20 руб.
До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от 17.12.2021 со сроком уплаты до 17.01.2022. До настоящего времени плательщиком задолженность не погашена.
Мировым судьей 27.05.2022 вынесен судебный приказ № 2А-949/2022. В связи с поступлением возражений 27.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки в виде почтовых расходов по направлению ответчику административного искового заявления.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направлено ходатайство об уменьшении требований на сумму 18 135 руб. в связи с зачтенной переплатой, рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещалась путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по адресу ее регистрации: <адрес>. Письмо вернулось с отметкой «истек срок хранения».
Согласно ч.ч.1,4 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с ч.ч.1,2 ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.
Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.
На основании ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.
На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.
Суд, изучив материалы дела, обозрев дело судебного участка №1 Нытвенского судебного района №2а-949/2022, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).
П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
При этом суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ). В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 в 2020 г. имелось транспортное средство <данные изъяты>, г/н №, снят с учета 30.04.2021, что подтверждается сведениями ОГИБДД. Также в собственности ответчика имелись в 2020 г. земельные участки к.н. № по адресу: <адрес>; в 2019-2020 имелись иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №; № по адресу: <адрес> (л.д. 21). Согласно налоговому уведомлению № от 28.04.2021, направленному налогоплательщику через личный кабинет 01.05.2021, ФИО1 обязана была уплатить за налоговый период 2019г. налог на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения, № <адрес>) в размере 206 362 руб. (л.д.17-18). Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, направленному в адрес налогоплательщика через личный кабинет 25.09.2021, ФИО1 обязана была уплатить в срок не позднее 01.12.2021 за налоговый период 2020г. транспортный налог в размере 4 080 руб. (ТС <данные изъяты>); земельный налог (к.н. № <адрес>) в размере 14 055 руб., налог на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения, № <адрес>) в размере 251 249 руб. (л.д.19-20).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет 17.12.2021 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 17.12.2021 со сроком уплаты до 17.01.2022. В требовании указан транспортный налог в размере 4080 руб., пени 15,30 руб., налог на имущество физических лиц в размере 457 611 руб., пени 1716,04 руб., земельный налог в размере 14055 руб., пени 52,71 руб., рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.13-16).
Расчетом сумм пени (л.д.15) подтверждается, что пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 1716,04 руб. начислена от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, пеня по земельному налогу в размере 52,71 руб. начислена от суммы недоимки по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, пеня по транспортному налогу в размере 15,30 руб. начислена от суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.
Исходя из положений ст.44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.
По налоговому требованию № от 17.12.2021 со сроком уплаты до 17.01.2022 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 руб.
Из материалов дела №2а-949/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что Межрайонная ИФНС России №1 по Пермскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05.03.2022, то есть в срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ. Определением мирового судьи от 27.05.2022 судебный приказ №2а-949/2022 от 11.03.2022 о взыскании задолженности по земельному налогу 14055 руб. и пени 52,71 руб., по налогу на имущество 457611 руб. и пени 1716,04 руб., по транспортному налогу 4080 руб. и пени 15,30 руб. с должника ФИО1, а также расходов по оплате госпошлины отменен, в связи с подачей должником возражений.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 28.11.2022, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа – 28.05.2022.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019-2020г.г. являлась собственником транспортного средства, зданий, земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях, то есть являлась плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, следовательно, обязана была уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, ФИО1 в установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию пени.
По сведениям административного истца задолженность по транспортному налогу в размере 4080 руб., по земельному налогу в размере 14055 руб. зачтена переплатой ответчика по налогам. При этом отказ от этой части требований административным истцом не заявлено. Доказательств уплаты пени по транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020, административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично в размере 1 784,05 руб.
В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (ст.106 КАС РФ).
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с разъяснениями Пленума ВС РФ по Постановлению от 21 января 2016 г. N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (п.10).
Учитывая частичное удовлетворение заявленных требований, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца судебные издержки в сумме 84,00 руб., которые подтверждаются Списком внутренних почтовых отправлений от 28.11.2022, свидетельствующего об отправке административного искового заявления. Также с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 1 784 рубля 05 копеек, из которых:
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в сумме 15 рублей 30 копеек,
пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в сумме 52 рубля 71 копейка,
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 года в сумме 1 716 рублей 04 копейки.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать
Денежные средства перечислять на <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы по оплате почтовых расходов в сумме 84 рубля 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета Нытвенского городского округа Пермского края в сумме 400 рублей 00 копеек.
В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.А. Пищикова