Апелляционное определение по делу № 2А-85/2023 от 04.07.2023.

Дело №33а-2029/2023 (2 инстанция) Докладчик Самылов Ю.В.

Дело № 2а-85/2023 (1 инстанция) Судья Фурсова Ж.С.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:

председательствующего Самылова Ю.В.,

судей Кирюшиной О.А., Емельяновой О.И.,

при секретаре Павловой Ю.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 04 июля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени

по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области на решение Ленинского районного суда г. Владимира от 2 февраля 2023 года, которым постановлено: административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области пени:

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 по 15 декабря 2021 года в размере 147 руб. 91 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 по 15 декабря 2021 года в размере 1 220 руб. 88 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 по 15 декабря 2021 года в размере 2 722 руб. 67 коп.;

- по земельному налогу за 2020 год за период с 02 по 15 декабря 2021 года в размере 01 руб. 35 коп.;

всего 4 092 (четыре тысячи девяносто два) руб. 81 коп.

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Заслушав доклад судьи Самылова Ю.В., объяснения представителей административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, участвующих в судебном заседании посредством системы видео-конференц-связи ФИО2 и ФИО3, подержавших доводы апелляционной жалобы и просивших решение отменить, представителя административного ответчика ФИО1 на основании доверенностей ФИО4, полагавшей решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия,

установил а:

Межрайонная ИФНС №12 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме ****

В обоснование указано, что административный ответчик являлся собственником подлежащего налогообложению следующего имущества:

- земельного участка: кадастровый номер ****, адрес: ****

- транспортных средств: ****, государственный регистрационный знак ****, налоговая база **** налоговая ставка 20; ****, государственный регистрационный знак ****, налоговая база ****, налоговая ставка ****; ****, государственный регистрационный знак ****, налоговая база ****, налоговая ставка ****

- квартир: с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: **** с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: **** ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: **** **** с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенной по адресу: ****; жилого дома с кадастровым номером ****, расположенного по адресу: **** машино-места с кадастровым номером ****, расположенного по адресу: ****; гаража с кадастровым номером ****, расположенного по адресу: ****; иных строений, помещений и сооружений: с кадастровым номером ****, расположенного по адресу: **** с кадастровым номером ****, расположенного по адресу: ****; с кадастровым номером ****, расположенного по адресу: **** с кадастровым номером ****, расположенного по адресу: ****

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, уплата по которым не произведена, что повлекло начисление пени и направление требований, которые также в установленные сроки не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от 25 марта 2022 года судебный приказ от 09 марта 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1:

-земельный налог за 2020 год в размере 387 руб.; пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 01 руб. 35 коп;

- транспортный налог за 2020 год в размере 42 260 руб.; пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 147 руб. 91 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 348 822 руб.; пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 1 220 руб. 88 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 777 903 руб.; пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 2 722 руб. 67 коп.

Определениями суда произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области на правопреемника Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области, а затем на Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области.

Определением Ленинского районного суда г. Владимира от 02 февраля 2023 года производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 42 260 руб. прекращено в связи с отказом от иска.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика - ФИО4 возражала против удовлетворения административного искового заявления, поскольку задолженность по налогам, указанным в административном исковом заявлении погашена, а именно 24 января 2023 года по налогу на имущество в размере 777 903 руб., земельному налогу в размере 387 руб., 31 января 2023 года по налогу на имущество в размере 348 822 руб. по реквизитам, представленным УФНС по Ивановской области, куда она лично обращалась. Просила суд применить ст.333 ГК РФ и уменьшить размер начисленных пеней до 1 000 руб. либо полностью отменить.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области просит решение суда отменить, как незаконное, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права.

Апелляционное рассмотрение дела проведено без административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, что в силу ст. 307 КАС РФ не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы в его отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим в части отмене, как принятое с существенным нарушением норм материального права.

В соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является в том числе нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

По настоящему административному делу такие основания имеются.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 24 ноября 2005 года N19 (ред. от 21 апреля 2010 года) «О новой редакции «Положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации» утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости) в отношении земельных участков.

В силу ст.75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2023 года).

Судом установлено, что ФИО1 в 2019-2020 году являлся собственником подлежащего налогообложению следующего имущества:

- земельного участка: кадастровый номер ****, адрес: ****;

- транспортных средств: ****, государственный регистрационный знак **** налоговая база **** налоговая ставка ****; ****, государственный регистрационный знак ****, налоговая база ****, налоговая ставка 75; ****, государственный регистрационный знак ****, налоговая база ****, налоговая ставка 150;

- квартир: ****

В адрес административного ответчика по месту регистрации в налогоплательщика <...>) направлялось налоговое уведомление №10298307 от 01 сентября 2021 года об оплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 42 260 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 387 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 777 903 руб. (л.д.20-22, 23), которое возвращено отправителю по иным обстоятельствам.

Кроме этого через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление №84581709 от 26 ноября 2020 года по перерасчету налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 348 822 руб. (л.д.24, 25).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование №50346 от 16 декабря 2021 года об оплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму в 1 173 464 руб. 81 коп., и установлен срок оплаты до 27 января 2022 года (л.д.9-14).

Указанное требование направлено административному ответчику по месту регистрации налогоплательщика 29 декабря 2021 года (л.д.15), которое возвращено отправителю по иным обстоятельствам.

В добровольном порядке требование об уплате налогов и пеней ФИО1 не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пеней в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени на общую сумму 1 173 464 руб. 81 коп. к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира 05 марта 2022 года, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок в шесть месяцев (л.д.70-72).

09 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира был выдан судебный приказ №2а-878/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней, всего 1 173 464 руб. 81 коп. (л.д.75-76), который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 25 марта 2022 года (л.д.73, 69).

Административное исковое заявление подано в суд 03 августа 2022 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, МИФНС России №14 по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

При рассмотрении дела представителем административного истца представлены квитанции об уплате 24 января 2023 года транспортного налога в сумме 42 260 руб., земельного налога в сумме 387 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 777 903 руб. и 31 января 2023 года налога на имущество физических лиц в сумме 348 822 руб. (л.д.164, 173). Данные платежи осуществлены по реквизитам, предоставленным налоговым органом.

В письменных возражениях административного истца указано, что оплаченная ФИО1 в январе 2023 года задолженность по налогам в размере 1 169 372 руб. зачтена в задолженности по транспортному налогу за 2014-2021 года в размере 195 145 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в размере 106 259 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 588 руб., по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2020 года в размере 867 380 руб.

Об оплате ФИО1 задолженности по транспортного налогу в сумме 42 260 руб., земельного налога в сумме 387 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 777 903 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 348 822 руб. свидетельствуют представленные квитанции от 24 и 31 января 2023 года.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2020 год, а также налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года, поскольку задолженность по налогам, указанная в административном исковом заявлении, погашена административным ответчиком, о чем суду представлены соответствующие доказательства, в данном случае предусмотренных законом оснований для повторного взыскания с ФИО1 заявленной в настоящем деле суммы недоимки по указанным налогам не имеется.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО1 исполнена с нарушением установленного законом срока, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период с 02 по 15 декабря 2021 года в общей сумме 4 092 руб. 81 коп.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда о взыскании пени.

Довод представителя административного ответчика об уменьшении размере пени, суд проверил и обоснованно отклонил, исходя из следующего.

В соответствии с частью 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Положениями НК РФ возможность применения статьи 333 ГК РФ для уменьшения пеней за неуплату налогов не предусмотрена.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Как следует из пунктов 1, 2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Таким образом, пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не является мерой ответственности за налоговые правонарушения. При начислении пеней за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные статьей 112 НК РФ, уменьшение размера пеней не предусмотрено налоговым законодательством.

Данный правовой подход соответствует разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 18 постановления от 11.06.1999 N 41 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании изложенного, суд первой инстанции обоснованно не нашел правовых оснований для уменьшения размера пеней, и в этой части решение является правильным.

Вместе с тем, судебная коллегия находит выводы суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2020 год, а также налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы не основанными на законе и фактических обстоятельствах дела, поскольку представленные налогоплательщиком квитанции не подтверждают уплату в полном объеме спорных налогов, поскольку оплаченная ФИО1 в январе 2023 года задолженность по налогам в размере 1 169 372 руб. правомерно была распределена согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и зачтена в погашение задолженности по налогам за более ранние налоговые периоды.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В административном исковом заявлении УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам налоговый орган просил взыскать с ФИО1 следующие недоимки:

- налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 348822,00руб и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1220,88руб.

налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 777903,00 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2722,67руб.

- транспортный налог за 2020г. в размере 42260,00руб. пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021в размере 147,91руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 387,00 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,35руб.

Всего на общую сумму 1173464,81руб.

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств каждому открыт единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со ст.45 НК РФ осуществляется автоматическое распределение ЕНП с соблюдением установленной законом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма уплаченного в 2023 году налога подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС).

Поступившие денежные средства подлежат распределению согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, указанной выше, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как установлено, 24.01.2023 г. ФИО1 имеющуюся у него налоговую задолженность оплатил единым налоговым платежом на сумму в размере 1 169 372,00руб. Расчет недоимки ФИО1 не оспаривает.

В письменных возражениях административного истца, представленных в апелляционную инстанцию, указано, что поступившие суммы были автоматически распределены в соответствии с действующим законодательством в следующие недоимки:

- в задолженность по транспортному налогу за 2014-2021гг в размере 195145,00руб.,

- в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019г. в размере 106259,00руб.,

- в задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019г. в размере 588,00руб

- в задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 месяца 2020г. в размере 867380,00руб.

Таким образом, сумма поступивших 24.01.2023г. денежных средств, в счет погашения заявленных исковых требований учтена налоговым органом только в размере 42260,00руб., что подтверждается отдельными карточками налоговых обязательств единого налогового счета ****).

УФНС России по Ивановской области отказалось от части исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020г. в размере 42260,00руб.

На дату вынесения судом первой инстанции решения по делу 2а-85/2023 сумма недоимки к взысканию составила 1131204,81руб. (1173464,81руб. – 42260,00руб.), из них:

- налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 348822,00руб и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1220,88руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 777903,00 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2722,67руб.;

- транспортный налог - пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021в размере 147,91руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 387,00 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,35руб.

В рамках рассмотрения дела судом апелляционной инстанции УФНС России по Ивановской области обратилось с заявлением об уменьшении исковых требований ввиду поступления 21.03.2023г. от административного ответчика платежа на сумму на сумму 983567,00руб. Оплата произведена ФИО1 Единым налоговым платежом (КБК ЕНС (единый налоговый счет) ****). Указанная сумма отражена в информационном ресурсе налогового органа 21.03.2023г.

Указанная сумма в с соответствии со ст.45 НК РФ автоматически распределена с соблюдением установленной законом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ) в счет погашения следующей задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 376187,00руб.;

- по налогу на имущество (****) в размере 529795,38руб, из них за 2019 в размере 211918,15руб., за 2020г. в размере 317877,23руб.;

- по налогу на имущество за 2020г. (****) в размере 77584,62руб.

Таким образом, сумма к взысканию по состоянию на 20.06.2023г. составила 523824,81руб. (113204,81 – 607380,00руб.):

- налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 136903,85руб. (348822,00руб. – 211819,15руб.) и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1220,88руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 382441,15руб. (777903,00руб. -317877,23руб. -77584,62руб.) и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2722,67руб.;

- транспортный налог - пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021в размере 147,91руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 387,00 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,35руб.

С учетом того, что пени на сумму 4092,81руб. с ФИО1 взысканы судом первой инстанции, к взысканию осталась сумма основного долга - налог на имущество физических лиц за 2019 - 2020 г.г. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 519732,00руб., которую УФНС России просит взыскать с ФИО1

Указанные требования основаны на законе п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. от 28.12.2022) и являются обоснованными.

Изложенное свидетельствует, что судом первой инстанции допущено существенное нарушение норм материального права в части отказа в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год, поэтому обжалуемый судебный акт в указанной части нельзя признать законным, решение в данной части подлежит отмене с принятием по делу нового решения, которым следует взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 136903,85 рублей, за 2020 год в размере 382441,15 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 397,00 рублей, на общую сумму 519732,00 рублей.

Руководствуясь ст.309, п.4 ч.2 ст. 310, ст. 311 КАС РФ, судебная коллегия

определил а:

решение Ленинского районного суда г. Владимира от 2 февраля 2023 года в части отказа в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области о взыскании недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 136 903,85 рублей, за 2020 год в размере 382 441,15 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 387,00 рублей, на общую сумму 519732,00 рублей - отменить.

Принять по делу в указанной части новое решение, которым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 136 903,85 рублей, за 2020 год в размере 382 441,15 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 397,00 рублей, на общую сумму 519 732,00 рублей.

В остальной части решение оставить без изменения.

На данное апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в течение шести месяцев в со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Ю.В. Самылов

Судьи: О.А. Кирюшина

О.И. Емельянова