Решение по делу № 2А-1390/2024 от 21.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Ворон Ю.Ю.,

при секретаре судебного заседания Тенятниковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-161/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 14353,57 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц в сумме 4217,00 руб. за 2022 г., - транспортный налог с физических лиц в сумме 1249,56 руб. за 2021 г., - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 180,00 руб. за 2022 г., - земельный налог физического лица в границах городских округов в сумме 46,00 руб. за 2022 г., - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 8661,01 руб., в том числе: за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в сумме 3894,32 руб. Транспортный налог: за период с 01.12.2015 по 18.074.2020 в сумме 980, 65 руб. (за 2014 год), за период с 22.06.2018 по 18.07.2019 в сумме 25,22 руб. (за 2016 год), за период с 29.01.2019 по 28.06.2020 в сумме 511,45 руб. (за 2017 год), за период с 23.12.2019 по 06.10.2021 в сумме 549,17 руб. (за 2018 год), за период с 18.12.2020 по 06.10.2021 в сумме 897,43 руб. (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1721,11 руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 80,70 руб. (за 2021 год). Налог на имущество: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,33 руб. (за 2021 год). Земельный налог: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,63 руб. (за 2021 год).

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области. По сведениям налогового органа, административный ответчик является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>, регистрационный знак – ***, дата регистрации факта владения – **.**.****, дата снятия с регистрации – **.**.****,

<данные изъяты>, регистрационный знак – ***, дата регистрации факта владения – **.**.****,

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак – ***, дата регистрации факта владения – **.**.****, дата снятия с регистрации – **.**.****,

<данные изъяты>, регистрационный знак – ***, дата регистрации факта владения – **.**.****.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 г. № 53-оз сумма транспортного налога за 2021, 2022 гг. рассчитана следующим образом: За 2021 год: <данные изъяты>: налоговая база – 210,00, налоговая ставка – 50,00 руб., количество месяцев владения в году – 10/12, сумма исчисленного налога – 8750,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 125,00, налоговая ставка – 9,50 руб., количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 346,00, сумма исчисленного налога – 841,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 113,00, налоговая ставка – 9,50 руб., количество месяцев владения в году – 7/12, сумма исчисленного налога – 626,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 102,00, налоговая ставка – 14,50 руб., количество месяцев владения в году – 5/12, размер налоговых льгот – 308,00, сумма исчисленного налога – 308,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 89,70, налоговая ставка – 10,50 руб., количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 235,00 руб. Всего сумма налога – 10760,00 руб.

За 2022 год: <данные изъяты>: налоговая база – 125,00, налоговая ставка – 9,50 руб., количество месяцев владения в году – 1/12, размер налоговых льгот – 49,00, сумма исчисленного налога – 50,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 89,70, налоговая ставка – 10,50 руб., количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 432,00, сумма исчисленного налога – 510,00 руб., <данные изъяты>, налоговая база – 220,00, налоговая ставка – 46,00 руб., количество месяцев владения в году – 5/12, сумма исчисленного налога – 4217,00 руб.;

Итого сумма задолженности по транспортному налогу составляет 5466,56 руб., в том числе: за 2021 год – 1249,56 руб., за 2022 год – 4217,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2021, 2022 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями № 12503091 от 01.09.2022, № 714838549 от 27.07.2023

ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости, расположенных по адресам: Российская Федерация, ... **.**.**** по **.**.****, и адрес объекта: ... с **.**.**** по **.**.****.

Сумма налога на имущество за 2022 г. рассчитана следующим образом: за 2022 г. адрес объекта: ..., налоговая база- 1093 522 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году – 6/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма исчисленного налога – 180,00 руб.

Итого сумма задолженности по налогу за 2022 г. составляет 180,00 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2022 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением № 714838549 от 27.07.2023.

ФИО1 являлся собственником земельного участка: адрес объекта: ... с **.**.**** по **.**.****.

Расчёт земельного налога за 2022 г. произведен следующим образом: адрес объекта: ..., налоговая база - 121807 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году – 6/12, сумма исчисленного налога – 46,00 руб.

Итого сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г. составляет 163312,00 руб.

О необходимости уплаты земельного налога за 2022 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением № 714838549 от 27.07.2023.

Налогоплательщику ФИО1 начислены пени:

За период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в сумме 3894,32 руб., начисленные на максимально отрицательное сальдо, сложившееся из задолженности:

ТН за 2020 год, за период с 01.01.2023 по 01.06.2023, срок уплаты 01.12.2021, сумма… 24985,77, сумма для… 36174,77 руб., ТН за 2021 год, с 01.01.2023 по 01.06.2023, срок уплаты 01.12.2022, сумма… 10760 сумма для… 36174,77 руб., НИ за 2021 год, с 01.01.2023 по 01.06.2023, срок уплаты 01.12.2022, сумма… 301, сумма для… 36174,77 руб., ЗН за 2021 год, с 01.01.2023 по 01.06.2023, срок уплаты 01.12.2022, сумма… 84, сумма для… 36174,77 руб., НИ за 2021 год, с 01.01.2023 по 01.06.2023, срок уплаты 01.12.2022, сумма… 44, сумма для… 36174,77 руб., ЗН за 20022 год, с 02.12.2023 по 28.12.2023, срок уплаты 01.12.2023, сумма… 46, сумма для… 39668,2 руб., НИ за 2022 год, с 02.12.2023 по 28.12.2023, срок уплаты 01.12.2023, сумма… 180, сумма для… 39668,2 руб., ТН за 2022 год, с 02.12.2023 по 01.12.2023, срок уплаты 01.12.2023, сумма… 4777, сумма для… 39668,2 руб.

Транспортный налог:

За период с 01.12.2015 по 18.07.2020 в сумме 980,65 руб. (за 2014 год)

За период с 22.06.2018 по 18.07.2019 в сумме 25,22 руб. (за 2016 год)

За период с 29.01.2019 по 28.06.2020 в сумме 511,45 руб. (за 2017 год)

За период с 23.12.2019 по 06.10.2021 в сумме 549,17 руб. (за 2018 год)

За период с 18.12.2020 по 06.10.2021 в сумме 897,43 руб. (за 2019 год)

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1721,11 руб. (за 2020 год)

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 80,70 руб. (за 2021 год)

Налог на имущество:

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,33 руб. (за 2021 год)

Земельный налог:

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,63 руб. (за 2021 год).

В связи с тем, что задолженность по налогу и пени не были уплачена, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 380432652 от 08.07.2023.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафа с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Начальник инспекции ФИО2 представила в суд письменные пояснения, в которых указала, что задолженность по настоящему административному исковому заявлению до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции. Из письменного пояснения по делу представителя Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области и.о. начальника ФИО3 следует, что согласно данным ЕНС, в настоящее время общая сумма задолженности у ФИО1 составляет 32428,71 руб. На основании налоговых уведомлений, уведомлениями № 714838549 от 27.07.2023, № 12503091 от 01.09.2022 налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021, 2022 гг., налог на имущество за 2022 г. Налоговое уведомление № 714838549 от 27.07.2023 было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом от 17.09.2023, согласно реестру почтовых отправлений. Учитывая, что на момент формирования налогового уведомления № 12503091 от 01.09.2022 ФИО1 был подключен к личному кабинету налогоплательщика физического лица, и на момент отправки указанного уведомления ФИО1 отказался от пользования личным кабинетом, налоговое уведомление № 12503091 от 01.09.2022 в адрес ФИО1 не направлялось. Однако, ФИО1 мог узнать о нарушении своего права не позднее декабря 2022 г., когда наступил срок уплаты транспортного налога за 2021 год, в тоже время причинами отсутствия налогового уведомления не озаботился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления, сформированным официальным сайтом Почты России, о причинах неявки суд не уведомил, письменных возражений в отношении заявленных требований суду не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1,2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 403 НК РФ следует, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога на имущество и порядок его уплаты осуществляется на основании ст. 408 НК РФ.

Так согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из ст. 391 НК РФ следует, ели иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

Транспортных средств, согласно карточкам учета ТС:

<данные изъяты>, регистрационный знак – ***, дата регистрации факта владения – **.**.****,

<данные изъяты>, регистрационный знак – ***, дата регистрации факта владения – **.**.****.

Истцом представлен расчет: сумма транспортного налога за 2021, 2022 гг. рассчитана следующим образом: За 2021 год: <данные изъяты>: налоговая база – 210,00, налоговая ставка – 50,00 руб., количество месяцев владения в году – 10/12, сумма исчисленного налога – 8750,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 125,00, налоговая ставка – 9,50 руб., количество месяцев владения в году – 12/12, размер налоговых льгот – 346,00, сумма исчисленного налога – 841,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 113,00, налоговая ставка – 9,50 руб., количество месяцев владения в году – 7/12, сумма исчисленного налога – 626,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 102,00, налоговая ставка – 14,50 руб., количество месяцев владения в году – 5/12, размер налоговых льгот – 308,00, сумма исчисленного налога – 308,00 руб.; <данные изъяты>: налоговая база – 89,70, налоговая ставка – 10,50 руб., количество месяцев владения в году – 3/12, сумма исчисленного налога – 235,00 руб. Всего сумма налога – 10760,00 руб.

Согласно выпискам из ЕГРН ФИО1 являлся собственником недвижимости: - адрес объекта: ... **.**.**** по **.**.****, - адрес объекта: ... с **.**.**** по **.**.****.

Истцом представлен расчет: сумма налога на имущество за 2022 г. рассчитана следующим образом: за 2022 г. адрес объекта: ..., налоговая база – 1 093 522 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году – 6/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма исчисленного налога – 180,00 руб. Итого сумма задолженности по налогу за 2022 г. составляет 180,00 руб.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 являлся собственником земельного участка: адрес объекта: ... с **.**.**** по **.**.****.

Истцом представлен расчёт земельного налога за 2022 г., он произведен следующим образом: адрес объекта: ..., налоговая база - 121807 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году – 6/12, сумма исчисленного налога – 46,00 руб. Итого сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г. составляет 163312,00 руб.

На основании налоговых уведомлений № 714838549 от 27.07.2023, № 12503091 от 01.09.2022 налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021, 2022 гг., налог на имущество за 2022 г., которым предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.

Налоговое уведомление № 714838549 от 27.07.2023 было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом от 17.09.2023, согласно реестру почтовых отправлений.

Стороной административного истца указано в письменном пояснении, что на момент формирования налогового уведомления № 12503091 от 01.09.2022 ФИО1 был подключен к личному кабинету налогоплательщика физического лица, и на момент оправки указанного уведомления ФИО1 отказался от пользования личным кабинетом, налоговое уведомление № 12503091 от 01.09.2022 в адрес ФИО1 не направлялось. Однако, ФИО1 мог узнать о нарушении своего права не позднее дикаря 2022 г., когда наступил срок уплаты транспортного налога за 2021 год, в тоже время причинами отсутствия налогового уведомления не озаботился. Указанные обстоятельства не оспорены стороной административного ответчика и доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой указанных налогов Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени № 380432652 от 08.07.2023, срок исполнения с 08.07.2023 по 28.11.2023: земельный налог 84,00 руб., транспортный налог 34796,20 руб., налог на имущество 301,00 руб., налог на имущество 44,00 руб., всего 35225,20 руб., пени 6733,79 руб., итого 41958,99 руб.

Требование было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом от 17.09.2023, согласно реестру почтовых отправлений.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей.

Задолженность в сумме 14353,57 руб., в том числе: - транспортный налог в сумме 4217,00 руб. за 2022 г., - транспортный налог в сумме 1249,56 руб. за 2021 г., - налог на имущество физических лиц в сумме 180,00 руб. за 2022 г., - земельный налог в сумме 46,00 руб. за 2022 г. до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно представленным расчетам, за неуплату в установленный законом срок налогов административному ответчику начислена пеня в сумме 8661,01 руб., в том числе: за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в сумме 3894,32 руб. Транспортный налог: за период с 01.12.2015 по 18.074.2020 в сумме 980, 65 руб. (за 2014 год), за период с 22.06.2018 по 18.07.2019 в сумме 25,22 руб. (за 2016 год), за период с 29.01.2019 по 28.06.2020 в сумме 511,45 руб. (за 2017 год), за период с 23.12.2019 по 06.10.2021 в сумме 549,17 руб. (за 2018 год), за период с 18.12.2020 по 06.10.2021 в сумме 897,43 руб. (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1721,11 руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 80,70 руб. (за 2021 год). Налог на имущество: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,33 руб. (за 2021 год). Земельный налог: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,63 руб. (за 2021 год).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-688/2024 о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен 18.09.2024, в связи с поступившими от должника возражениями. Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа истекал 28.05.2024. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 03.12.2024.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по налогам, пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ***) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 14353,57 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц в сумме 4217,00 руб. за 2022 г., - транспортный налог с физических лиц в сумме 1249,56 руб. за 2021 г., - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 180,00 руб. за 2022 г., - земельный налог физического лица в границах городских округов в сумме 46,00 руб. за 2022 г., - пени 8661,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Ворон

Мотивированное решение составлено 21.05.2025.