Дело № 2а-3041/2022

УИД 55RS0006-01-2022-004198-70 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Омской области.

МИФНС России № 9 по Омской области налогоплательщику ФИО1 направлены требования № … от …, № … от …, № … от … об уплате недоимки по налогам и пеням.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 61,40 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 276 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 231 рубль и пеням в размере 8 рублей.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действующей до 01.01.2021).

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период … по … являлась индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из ЕГРИП по состоянию на ….

В связи с неуплатой имущественного налога ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ направлены требования № … от … (на общую сумму 61,40 рублей), срок для добровольного исполнения – до …, № … от … (на общую сумму 276 рублей), срок для добровольного исполнения – до …, № … от … (на общую сумму 239 рублей), срок для добровольного исполнения – до ….

Следует отметить, что несмотря на то, что на дату выставления вышеуказанных требований ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, уплачивать налог на имущество она обязана на обычных основаниях, как любое другое физическое лицо, в связи с отсутствием в материалах дела доказательств того, что указанное в налоговых требованиях имущество используется в предпринимательских целях (ст. 11, 48 НК РФ). Поэтому при расчете общей суммы налога и пеней по требованиям № …от …, № ….от …, № …. от …., иные содержащиеся в материалах дела налоговые требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов, правового значения, в том числе при исчислении срока, установленного ст. 48 НК РФ, не имеют, ввиду иного порядка взыскания таких сумм налога (ст. 46 НК РФ).

Таким образом, поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям № …. от …, № … от …, … от … не превышает 3000 рублей, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога с 18.12.2021, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением не позднее ….

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске … (дело № 2а-… л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ № …. отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее ….

Административный иск был направлен почтой … и поступил в Советский суд г. Омска …. При учете отправки административного иска почтой …, он считается поданным в суд этим же числом, соответственно административный иск подан налоговым органом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве долевой собственности (1/2 доли) принадлежит жилое помещение – квартира, площадью 51,4 кв.м., кадастровый номер …, расположенная по адресу: <...>.

Инвентаризационная стоимость имущества на период 2015 года составляла 132032 рублей, кадастровая стоимость в 2016, 2017, 2018 годах - 853260 рублей, что следует из сведений, представленных налоговым органом.

При этом 2016 год является первым налоговым периодом, в котором налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, следовательно, в указанный период применяется коэффициент к налоговому периоду – 0,2; 2017 год является вторым налоговым периодом и в этот период применяется коэффициент к налоговому периоду – 0,4; 2018 год является третьим налоговым периодом и нему применяется коэффициент – 0,6. (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, сумма налога на имущество за 2015 год составляет 66 рублей с учетом округления (132032 / 2 * 0,10%); за 2016 год (с учетом п. 8 ст. 408 НК РФ в связи с переходным периодом исчисления налоговой базы) составляет – 61,40 рублей ((853260 рублей / 2 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка)) = 426,63 рублей – ((132032 рублей / 2 *0,10%) = 66,016 рублей) = 360,614 рублей * 0,2 + 66,016 рублей = 138 рублей с учетом округления).

Вместе с тем, поскольку у ФИО1 на период 2016 года имелась переплата по налогам в размере 76,60 рублей, итоговая сумма имущественного налога составляет – 61,40 рублей (138 рублей – 76,60 рублей); за 2017 год (с учетом п. 8 ст. 408 НК РФ в связи с переходным периодом исчисления налоговой базы) составляет – 61,40 рублей ((853260 рублей / 2 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка)) = 426,63 рублей – ((132032 рублей / 2 *0,10%) = 66,016 рублей) = 360,614 рублей * 0,4 + 66,016 рублей = 210 рублей с учетом округления); за 2018 год (с учетом п. 8 ст. 408 НК РФ в связи с переходным периодом исчисления налоговой базы) составляет – 61,40 рублей ((853260 рублей / 2 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка)) = 426,63 рублей – ((132032 рублей / 2 *0,10%) = 66,016 рублей) = 360,614 рублей * 0,6 + 66,016 рублей = 282 рублей с учетом округления). Вместе с тем, поскольку 2018 год является третьим налоговым периодом, к нему применятся положения п. 8.1. ст. 408 НК РФ, таким образом, итоговая сумма имущественного налога составляет - 231 рубль (210 рублей * 1,1).

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением верной ставки налога на имущество физических лиц, с применением правильных коэффициентов к налоговым периодам, в этой связи признается судом верным.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № … от …, в котором содержалось указание о необходимости уплаты имущественного налога за 2016 год в размере 138 рублей, № … от …, в котором содержалось указание о необходимости уплаты имущественного налога за 2015 и 2017 годы в размере 66 рублей и 210 рублей соответственно. При этом следует отметить, что в силу положений абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, включение в требование № … от … указания о необходимости уплаты, в том числе налога за 2015 год в размере 66 рублей, является обоснованным. Также в адрес ФИО1 было направлено требование № … от …, в котором содержалось указание о необходимости уплаты имущественного налога за 2018 год в размере 231 рубль.

Сведений о полной, либо частичной оплате вышеуказанных налогов в настоящее время сторонами не представлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате имущественного налога за вышеуказанные периоды исполнена не была, в ее адрес были направлены требования №… от …, № … от …, … от … об уплате недоимки по налогам и пеням.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате имущественного налога в установленный законом срок, с нее подлежит взысканию пеня за период с … по … в размере 8 рублей.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, … года рождения, место рождения СССР, город Омск, ИНН …, в пользу МИФНС России №9 по Омской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 61,40 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 276 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 231 рубль и пеню начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с … по … в размере 8 рублей.

Всего взыскать – 576,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, … года рождения, место рождения СССР, г. Омск, ИНН …, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Рыбалко