Решение по делу № 2А-1259/2024 от 13.02.2025

УИД 12RS0001-01-2024-001456-65

Дело № 2а-50/2025 (2а-1259/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 г. г. Волжск

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи фио при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее УФНС по Республики Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 и 2022 г. и пени по ним.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности транспортные средства и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения. За налоговые периоды 2021 г. и 2022 г. М.А.АБ. не уплатил транспортный налог за транспортные средства, налог на имущество физических лиц, земельный налог за земельные участки, в связи с чем ему начислены пени. УФНС по Республики Марий Эл обратилось к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным выше налогам и пени, был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен ввиду поступления возражений ФИО1, что послужило основанием для обращения в суд.

По уточненным административным исковым требованиям УФНС по Республики Марий Эл просило взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 261776 руб. 20 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по <адрес> Эл ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласился, представил возражение на административное исковое заявление, указал на преюдициальность решения Волжского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ, которым были разрешены требования о взыскании налоговой задолженности за 2021 и 2022 г.

Заинтересованные лица Межрегиональная инспекция ФНС по Приволжскому федеральному округу, Инспекция ФНС по <адрес>, Инспекция ФНС по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Заслушав пояснения лиц, участвующих деле, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел № суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена положениями части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль № государственный регистрационный знак №, мощность 140 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль №, государственный регистрационный знак №, мощность 200 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль №, государственный регистрационный знак №, мощность 170 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- 1/3 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (соДД.ММ.ГГГГ);

- 1/4 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- производственный корпус с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- трансформаторная подстанция с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- проходная с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 5790 кв. м, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 10961 кв. м, расположенный по адресу: <адрес> <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 353 кв. м, расположенный по адресу: Республика ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 20730 кв. м, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу положений части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 г. по коду ОКТМО № в общем размере 23400 руб., земельного налога за 2021 г. в общем размере 26695 руб., из которых по коду № – 12934 руб.

Данное налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № о перерасчете транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках кода ОКТМО № и необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 7917 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» устанавливает, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

16 мая 2023 г. налоговым органом было направлено налогоплательщику требование №787 об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафов, процентов, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в срок до 20 июня 2023 г. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2022 г. с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в общем размере 113225 руб.

Данное налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Единый налоговый платеж в размере 113225 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Данная сумма была распределена налоговым органом для зачета недоимки по уплате транспортного налога с 2017 г. по 2019 г., налога на имущество физических лиц с 2018 г. по 2020 г., о чем свидетельствует скриншот по распределению сумм платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно представленному административным истцом расчету, с учетом оплаченной суммы, задолженность по налогам, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3922 руб. 43 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7917 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18400 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265 руб. 00коп.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб. 00коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15671 руб. 43 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25748 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 560 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2971 руб. 00 коп.,

итого на общую сумму 186240 руб. 47 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с внедрением с 1 января 2023 г. единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки по единому налоговому счету за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, требование об уплате задолженности с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», формируется один раз и признается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, которое было актуальным на день уплаты.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов выполнялась с нарушением установленного срока, налоговым органом исчислены суммы пени по налогам, которые подлежат взысканию с административного ответчика:

- пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2019 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 21060 руб. 00 коп., в сумме 2845 руб. 00 коп. (оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21060 руб.);

- пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2018 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 21060 руб. 00 коп., в сумме 4183 руб. 92 коп. (оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21060 руб.);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2020 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 5669 руб. 00 коп., в сумме 1461 руб. 42 коп. (ДД.ММ.ГГГГ зачтено переплаты в сумме 5669 руб. 00 коп., недоимка была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, применялись меры принудительного взыскания по административному делу №

- пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2021 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 47921 руб. 00 коп., в сумме 359 руб. 41 коп. (налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2021 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 23407 руб. 00 коп., в сумме 175 руб. 55 коп. (налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14596 руб. 44 коп.;

итого на общую сумму 23621 руб. 74 коп.

При этом суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2015 г., 2016 г., 2017 г., а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. ввиду пропуска налоговым органом срока на взыскание недоимки. Доказательств своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию не представлено.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога. При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл был постановлен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за период с 2018 по 2022 г.г. в размере 373130 руб. 39 коп., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ

С учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, глав 11.1, 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административным исковым заявлением УФНС по <адрес> Эл обратилось ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом соблюдены процессуальные сроки для обращения за принудительным взысканием задолженности в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в размере 209862 руб. 21 коп. (186240 руб. 47 коп. + 23621 руб. 74 коп.).

Административный ответчик не представил суду доказательств необоснованности расчета налогового органа либо своевременной оплаты налога и пени.

Ссылка административного ответчика на преюдициальность решения Волжского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № основана на неверном толковании данного решения в части оплаченных им налоговых платежей и пени, поскольку обязанность уплаты налогов, установленных законодательством о налогах и сборах, возложена на налогоплательщика. Кроме того, требования в рамках данного дела были заявлены позднее требований, заявленных в настоящем деле. При этом суд обращает внимание, что данным решением с М.А.АВ. была взыскана задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15851 руб. 30 коп.

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика фио в бюджет городского округа «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7296 руб. 00 коп., исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований в размере 209862 руб. 21 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета задолженность в размере 209862 (двести девять тысяч восемьсот шестьдесят два) руб. 21 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3922 руб. 43 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7917 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18400 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2019 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 21060 руб. 00 коп., в сумме 2845 руб. 00 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2018 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 21060 руб. 00 коп., в сумме 4183 руб. 92 коп.;

- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2021 г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 23407 руб. 00 коп., в сумме 175 руб. 55 коп.;

- пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14596 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 7296 (семь тысяч двести девяносто шесть) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ