Решение по делу № 2А-266/2025 от 31.07.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Филатовой О.Е.,

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 55214,23 рублей, из которых:

- земельный налог за 2020 г. в размере 367 рублей и 447 рублей, за 2021 г. в размере 239 рублей и 787 рублей, за 2022 г. в размере 100 рублей и 1590 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 85 рублей, за 2022 г. в размере 280 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 6739,45 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 26481,91 рубль;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 1243 рубля, за 2021 г. в размере 1243 рубля, за 2022 г. в размере 1243 рубля;

- пени в размере 14368,87 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, чтов соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 было направлены налоговые уведомления с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнила, в связи с чем вынесено решение № от 01.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. По причине неисполнения ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №71 судебного района г.Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 11.03.2024 судебный приказ был вынесен, но в связи с поступившими от должника возражениями 21.03.2024 судебный приказ был отменен. По состоянию на 22.04.2025 размер отрицательного сальдо у ответчика составляет 146658,56 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам, страховым взносам и пени.

ФИО1, ссылаясь на положения ст.59 НК РФ,обратилась в суд с встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, в котором также указала, что от покупки ею жилья формируется положительное сальдо и данные денежные средства должны быть зачтены в счет оплаты недоимки и пени. Данная сумма может быть возвращена или идти в счет платежей и недоимок. Также в силу ст.407 НК РФ она освобождена от уплаты налога по одному объекту недвижимости (жилое помещение у неё одно), земельного участка у неё нет, за один автомобиль, которого у неё нет (л.д.55).

Определением суда от 15.05.2025 вышеуказанное встречное исковое заявление принято для совместного рассмотрения с первоначальным административным иском (л.д.67).

Представитель административного истца по первоначальному административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик по первоначальному административному иску ФИО1, надлежащим образом извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, во встречном административном иске просила рассмотреть дело без её участия. Также предоставила отзыв на административный иск, в котором указала, что истцом пропущен срок обращения в суд с иском. Она как инвалид 2 группы освобождена от уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов. Кроме того, у неё нет автомобиля. От покупки ею жилья формируется положительное сальдо и данные денежные средства должны быть зачтены в счет оплаты недоимки и пени. Данная сумма может быть возвращена или идти в счет платежей и недоимок (л.д.58-59).

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий по доверенности, надлежащим образом извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела без его участия и без участия его доверителя ФИО1 (л.д.110).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №21 по Самарской области, привлеченное судом по ходатайству административного истца (л.д.113), надлежащим образом извещенное о слушании дела, в судебное заседание своего представителя не направило, предоставило письменный отзыв, в котором указало, что в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Согласно информации представленной Управлением Роереестра по Самарской области на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: дом по адресу - <адрес>; дом по адресу - <адрес>, <адрес>; дом по адресу - <адрес>„ <адрес>; квартира по адресу - <адрес>. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения, в том числе: квартира или комната, жилой дом, часть жилого дома, гараж, машино-место (п. 4 ст. 407 Кодекса). Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Согласно информации представленной Социальным Фондом России ФИО1 отнесена к категории <данные изъяты> с 23.05.2023 года. Учитывая изложенное, льгота по налогу на имущество ФИО1 предоставлена на объект недвижимости квартиру - <адрес>. ФИО1 в инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам не обращалась (л.д.130-132).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог. В соответствие со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 30.11.2016 N 128-ГД) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 16 рублей; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно - 24 рубля; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 33 рубля; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно - 43 рубля; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно - 75 рублей; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) - 150 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (ст.420 п.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, после заключения брака ДД.ММ.ГГГГ с ФИО6 изменила фамилию на <данные изъяты> Далее ФИО7 после заключения брака ДД.ММ.ГГГГ с ФИО8 изменила фамилию на «<данные изъяты>». Далее ФИО4 после заключения брака ДД.ММ.ГГГГ с <данные изъяты> изменила фамилию на «Белоус-Коршикова», что подтверждается сведениями, предоставленными ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес> <адрес> (л.д.99).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО5 (<данные изъяты>) О.Г. принадлежало следующее недвижимое имущество:

- в период с 27.02.2020 по 06.02.2023 - земельный участок с № по адресу: <адрес>, <адрес>;

- в период с 26.01.2017 по 18.05.2022 - земельный участок с № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- в период с 13.12.2021 по 02.03.2023 - земельный участок с № по адресу: <адрес>;

- в период с 07.09.2021 по настоящее время - квартира с № по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Также ФИО5 (<данные изъяты>) О.Г. в период с 17.04.2015 по 14.01.2023 принадлежал автомобиль <данные изъяты> 1999 года выпуска, с регистрационным знаком № мощностью 77 л.с., что подтверждается ответом МУ МВД России «<данные изъяты>» от 06.06.2025 и карточкой учета транспортного средства (л.д.126-127).

ИФНС за налоговые периоды 2020-2022 г.г. административному ответчику были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога в размере 447 рублей и 367 рублей за 2020 г. (л.д.14);

- № от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога в размере 787 рублей и 239 рублей за 2021 г.; налога на имущество физических лиц в размере 85 рублей за 2021 г. (л.д.15);

- № от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере 1243 рубля за 2020 г., в размере 1243 рубля за 2021 г., в размере 1243 рубля за 2022 г.; земельного налога в размере 100 рублей и 1590 рублей за 2022 г.; налога на имущество физических лиц в размере 280 рублей за 2022 г. (л.д.16).

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 23.11.2021 по 07.10.2022 состояла на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (л.д.45-46).

Поскольку административный ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком своей обязанности, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 налогов, страховых взносов, пени и штрафа (л.д.18-19).

Расчет пени судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требования подтверждается списками почтовых отправлений, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.17, 20, 81).

В соответствии со ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС вынесено решение № от 01.12.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 112109,27 рублей (л.д.21).

Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи настоящего административного заявления составил 146658,56 рублей.

Таким образом, административным истцом предоставлено доказательство соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам, страховым взносам и пени.

Проверяя доводы, административного ответчика ФИО1, изложенные в письменном отзыве на административный иск, о том, что она как инвалид 2 группы освобождена от уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов об отсутствии у неё автомобиля, на который её начислен налог, а также о зачете денежных средств от покупки ею жилья в счет оплаты недоимки и пени, суд исходит из следующего.

Административным ответчиком в материалы дела предоставлена справка серии № от 15.05.2024, выданная Бюро № ФКУ «ГБ МСЭ по <адрес>» Минтруда России, согласно которой ФИО1 повторно установлена <данные изъяты> (л.д.57).

Согласно ч.3 ст.407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (ч.4 ст.407 НК РФ).

В силу ч.6 ст.407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В соответствии с ч.7 ст.407 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Из сообщения Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области от 17.06.2025 следует, что ФИО1 в инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам не обращалась. Согласно информации представленной Социальным Фондом России ФИО1 отнесена к категории <данные изъяты> с 23.05.2023 года. Согласно информации представленной Управлением Роереестра по Самарской области на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: дом по адресу - <адрес>; дом по адресу - <адрес>, <адрес>, <адрес>; дом по адресу - <адрес>„ <адрес>; квартира по адресу - <адрес>. Льгота по налогу на имущество Белоус-ФИО9 предоставлена на объект недвижимости квартиру - <адрес> (л.д.130-131).

Доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не предоставлено, также как и не предоставлено сведений об обращении ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №21 по Самарской области с заявлением о предоставлении ей налоговых льгот и не предоставлено сведений об установлении ей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 не предоставлено доказательств, подтверждающих наличие у неё налоговых льгот в период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за который ей административным истцом начислены налоги, страховые взносы и пени, поэтому доводы административного ответчика в указанной части являются голословными и не могут быть приняты судом.

Также не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства доводы административного ответчика об отсутствии у ФИО1 транспортных средств и отсутствием в связи с этим обязанности по уплате транспортного налога.

Так по сведениям МУ МВД России <данные изъяты>» от 06.06.2025 ФИО5 (<данные изъяты> О.Г. в период с 17.04.2015 по 14.01.2023 принадлежал автомобиль ВАЗ <данные изъяты> 1999 года выпуска, с регистрационным знаком №, мощностью 77 л.с.

Согласно налоговому уведомлению № от 09.08.2023 административным истцом за период 2020-2022 г.г. начислен транспортный налог на автомобиль <данные изъяты>, 1999 года выпуска, с регистрационным знаком №, мощностью 77 л.с., исходя из налоговой ставки, установленной Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области.

Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии у неё в спорный период времени транспортных средств, опровергается материалами делами.

ФИО1 также в письменном отзыве заявлялось о необходимости проведения Межрайонной ИФНС зачета налога.

При проверке указанных доводов суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (ч.2 ст.78 НК РФ).

В силу п.3 ч.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации и подтверждающих документов в налоговые органы по окончании налогового периода (ч.7 ст.220 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.221.1 НК РФ налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее в настоящей статье - заявление) по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

В целях настоящей статьи суммы налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке (ч.3 ст.221.1 НК РФ).

Согласно справке, предоставленной в материалы дела Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области (л.д.77), сведения об обращении ФИО1 с заявлением об осуществлении взаимозачета начисленных налогов и денежных средств, находящихся на едином налоговом счете, у налогового агента отсутствуют. ФИО1 не подавалась налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в подтверждение чего в отношении налогоплательщика была проведена проверка, по результатам которой было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности.

В подтверждение указанных доводов административным истцом в материалы дела предоставлен акт налоговой проверки № от 27.10.2021, составленный в отношении ФИО1 по факту непредоставления ею налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (л.д.92-97). По итогам указанной проверки налоговым органом вынесено решение № от 29.03.2022 о привлечении ФИО1 на основании ст.101 НК РФ к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.87-89).

Таким образом, административным ответчиком в материалы дела не предоставлены доказательства, подтверждающие подачу ФИО1 в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с заявленной суммой налога, подлежащей возврату из бюджета, а также заявления об осуществлении взаимозачета, поэтому указанные доводы административного ответчика в данной части являются голословными и основаны на неверном толковании норм закона.

Определением мирового судьи судебного участка №71 судебного района г.Октябрьска Самарской области от 21.03.2024 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 11.03.2024 о взыскании задолженности в общей сумме 55214,23 рублей (л.д.36).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Суд считает обоснованными доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд для взыскания задолженности, так как при решении вопроса о сроке обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать задолженность, указанную в требовании № от 23.07.2023, где размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 01.03.2024 (л.д.51-54), срок обращения в суд по указанному требованию на основании п.1 ч.3 ст.48 НК РФ установлен до 16.05.2024 (срок исчисляется с 16.11.2023 (срок исполнения, установленный в требовании) + 6 месяцев).

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 23.04.2025, то есть за пределами срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС РФ, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 21.03.2024. Срок обращения в суд с рассматриваемым иском установлен до 21.09.2024 (21.03.2024 + 6 мес.).

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Судом неоднократно (л.д.2-3, 67) разъяснялась административному истцу возможность обратиться в суд с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока с указанием причин пропуска данного срока и приложением документов, подтверждающих уважительность этих причин, однако ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением от административного истца не поступало.

В соответствии со ст.48 НК РФ при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В судебном заседании было установлено, что ИФНС существенно пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке (ст.ст. 32, 33 НК РФ).

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока, а также иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, ИФНС не представлено. При установленных обстоятельствах, учитывая мнение административного ответчика, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленного законодательством о налогах и сборах срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, даже с учетом соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени, и соблюдения срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 367 рублей и 447 рублей, за 2021 г. в размере 239 рублей и 787 рублей, за 2022 г. в размере 100 рублей и 1590 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 85 рублей, за 2022 г. в размере 280 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 6739,45 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 26481,91 рубль, по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1243 рубля, за 2021 г. в размере 1243 рубля, за 2022 г. в размере 1243 рубля, пени в размере 14368,87 рублей, а всего в общей сумме 55214,23 рублей.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по налогам, страховым взносам и пени, в связи с чем считает необходимым признать ее безнадежной к взысканию, удовлетворив встречные административные исковые требования ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ч.2 ст.114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС (административный истец по первоначальному иску), выступающая по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подп.2 ч.2 ст.333.36 НК РФ административный истец по встречному иску ФИО1, являющаяся <данные изъяты>, освобождается от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 367 рублей и 447 рублей, за 2021 г. в размере 239 рублей и 787 рублей, за 2022 г. в размере 100 рублей и 1590 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 85 рублей, за 2022 г. в размере 280 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 6739,45 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 26481,91 рубль, по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1243 рубля, за 2021 г. в размере 1243 рубля, за 2022 г. в размере 1243 рубля, пени в размере 14368,87 рублей, а всего в общей сумме 55214 рублей 23 копейки - отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 367 рублей и 447 рублей, за 2021 г. в размере 239 рублей и 787 рублей, за 2022 г. в размере 100 рублей и 1590 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 85 рублей, за 2022 г. в размере 280 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 6739,45 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 26481,91 рубль, транспортного налога за 2020 г. в размере 1243 рубля, за 2021 г. в размере 1243 рубля, за 2022 г. в размере 1243 рубля, пени в размере 14368,87 рублей, а всего в общей сумме 55214 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья О.Е. Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 31.07.2025.

Председательствующий судья О.Е. Филатова