72RS0013-01-2023-003395-50
Номер дела в суде первой инстанции 2а-4227/2023
Дело № 33а-4564/2023
Апелляционное определение
город Тюмень
21 августа 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего
Левиной Н.В.,
судей
ФИО1, ФИО2,
при секретаре
ФИО3
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области на решение Калининского районного суда г. Тюмени от 06 июня 2023 года, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к В.А.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций отказано.
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Левиной Н.В., судебная коллегия
установил а:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (далее также – МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с административным иском к В.А.Н. о взыскании задолженности по налогам за 2019 год в размере 50 004, 40 рублей, в том числе: транспортному налогу 11 220 рублей, пени 36,56 рублей; земельному налогу 10 445 рублей, пени 34,03 рубля; налогу на имущество физических лиц 28 177 рублей, пени 91,81 рубль. Требования мотивировала тем, что В.А.Н. в 2019 году имел на праве собственности транспортные средства, объекты недвижимости, являвшиеся объектами налогообложения, на которые начислены транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление. Вследствие неуплаты налогов к установленному сроку налогоплательщику начислены пени и выставлено требование. Ввиду неисполнения В.А.Н. налоговой обязанности ИФНС России по г. Тюмени № 1 подано заявление о выдаче судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи от 23 марта 2021 года о взыскании задолженности с В.А.Н. по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 14 ноября 2022 года. Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам не оплачена до настоящего времени, МИФНС России № 14 по Тюменской области, которой переданы функции, обеспечивающие управление долгами налогоплательщиков, обратилась в суд с заявленными требованиями.
Лиц, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.
Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласна МИФНС России № 14 по Тюменской области. В апелляционной жалобе, полагая решение суда незаконным и необоснованным, просит его отменить, направить дело на новое рассмотрение. Указывает, что при отсутствии доказательств направления либо вручения требования об уплате налога, согласно части 1 статьи 130 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судье надлежало оставить заявление без движения для устранения данного недостатка. Полагает, суд первой инстанции нарушил права Инспекции представлять свои интересы путем представления доказательств.
Представитель МИФНС России № 14 по Тюменской области, В.А.Н. в заседание суда апелляционной инстанции не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы они извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения жалобы не заявлены, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации определяет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
<.......> от <.......> <.......> «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу статьи 1 указанного закона ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 55 с каждой лошадиной силы.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» установлены налоговые ставки по налогу на имущество в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир в размере 0,3 %; прочих объектов налогообложения в размере 0,5 % (подпункты 1, 3 пункта 2 статьи 6.1).
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Решением Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» установлены налоговые ставки по земельному налогу в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт «б» пункта 5 статьи 2).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, В.А.Н. в налогооблагаемый период имел на праве собственности недвижимое имущество: квартиру по адресу г. Тюмень, <.......> (с <.......> по <.......>); иное строение, помещение и сооружение по адресу г. Тюмень, <.......>, <.......> (с <.......>); земельный участок по адресу г. Тюмень, <.......> (с <.......>). Также В.А.Н. являлся с <.......> собственником транспортного средства МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак <.......>, мощность двигателя 204 л.с.
На вышеуказанное имущество налоговым органом за 2019 год начислены: налог на имущество физических лиц 28 177 рублей; земельный налог 10 445 рублей; транспортный налог 11 220 рублей, что отражено налоговом уведомлении ИФНС России по г. Тюмени № 1 от 01 сентября 2020 года <.......> (л.д. 6,7). Срок уплаты налогов установлен до 01 декабря 2020 года.
Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается списком почтовых отправлений <.......> от 07 октября 2020 года (л.д. 8).
Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2019 год В.А.Н. в установленный срок не уплатил, что послужило основанием для начисления на недоимку по налогу пеней.
На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Тюмени № 1 в адрес В.А.Н. посредством почтовой связи направлено требование <.......> от 25 декабря 2020 года об уплате задолженности за 2019 год: по транспортному налогу 11 220 рублей и пени в размере 36,56 рублей за период с 02 по 24 декабря 2020 года; по земельному налогу 10 445 рублей и пени за период с 02 по 24 декабря 2020 года в размере 34,03 рубля; по налогу на имущество физических лиц 28 177 рублей и пени за период с 02 по 24 декабря 2020 года в размере 91,81 рубль. Предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 09 февраля 2021 года.
Требование ИФНС России по г. Тюмени № 1 административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 19 марта 2021 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени 23 марта 2021 года постановлен судебный приказ, который определением мирового судьи от 14 ноября 2022 года отменен в связи с поступившими от В.А.Н. возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области в суд 12 мая 2023 года с административным исковым заявлением.
Разрешая спор и отказывая в удовлетворении административного иска МИФНС России № 14 по Тюменской области, суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговым органом не соблюден порядок принудительного взыскания задолженности, поскольку отсутствуют доказательства направления налогоплательщику требования об уплате налогов.
Судебная коллегия не может согласиться с выводами районного суда ввиду следующего.
В соответствии с правилами статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (часть 5 статьи 289 Кодекса).
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.
Однако, данные требования закона при рассмотрении дела не соблюдены, судом не исследованы обстоятельства, подлежащие проверке по настоящему административному делу, в том числе касающиеся направления требования налогоплательщику.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий в период возникновения обязанности по уплате налогов), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Как следует из материалов гражданского дела <.......>, представленного мировым судьей по запросу судебной коллегии, при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом представлена копия требования <.......> от 25 декабря 2020 года в адрес В.А.Н. об уплате задолженности по налогам и пени за 2019 год.
Указанное требование направлено в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок 30 декабря 2020 года по адресу регистрации по месту жительства В.А.Н. заказным письмом с уведомлением (почтовый идентификатор <.......>), что подтверждается скриншотом страницы сайта налоговой службы и почтовым реестром (л.д. 13, 65).
Согласно сведениям адресно-справочной службы УМВД России по Тюменской области, адресом регистрации по месту жительства В.А.Н. в период с <.......> по <.......> являлся г. Тюмень, <.......> (л.д. 56 (оборот), телефонограмма Тюменского областного суда от 16 августа 2023 года).
Таким образом, налоговые уведомления и требования обоснованно направлялись налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства налогоплательщика.
Доказательства по делу свидетельствуют, что налоговым органом порядок взыскания с В.А.Н. задолженности по налогам за 2019 год соблюден, сроки направления требования, обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, а также с административным иском в районный суд соблюдены.
Факт направления административного искового заявления в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, подтверждается представленным истцом в Тюменский областной суд списком почтовых отправлений <.......> от <.......>.
Расчет земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен верно, с учетом установленных налоговых ставок и периода владения ответчиком имуществом.
Пени верно начислены в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из размера задолженности за период с 02 по 24 декабря 2020 года (дата формирования требования) в размере: 34.03 рубля по земельному налогу; 36,56 рублей по транспортному налогу; 91,81 рубль по налогу на имущество физических лиц.
Указанные обстоятельства и приведенные правовые нормы, подтверждающие соблюдение налоговыми органами порядка взыскания задолженности по обязательным платежам с В.А.Н., судом первой инстанции при вынесении решения не учтены, что повлекло к необоснованному отказу в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 14 по Тюменской области.
В силу пунктов 3, 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоответствие выводов суда первой инстанции обстоятельствам дела, нарушение или неправильное применение норм материального права является основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.
Таким образом, решение районного суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании с В.А.Н. задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество за 2019 год, а также начисленных на недоимку пеней подлежит отмене с принятием по делу нового решения об удовлетворении требований МИФНС России № 14 по Тюменской области.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением административного иска на основании статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с В.А.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1700,12 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определил а:
Решение Калининского районного суда г. Тюмени от 06 июня 2023 года отменить, принять по делу новое решение.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к В.А.Н. удовлетворить.
Взыскать с В.А.Н., <.......> года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области:
транспортный налог за 2019 год 11 220 рублей;
пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 по 24 декабря 2020 года в размере 36,56 рублей;
земельный налог за 2019 год 10 445 рублей;
пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 по 24 декабря 2020 года в размере 34,03 рублей;
налог на имущество физических лиц за 2019 год 28 177 рублей;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 по 24 декабря 2020 года в размере 91, 81 рубль.
Взыскать с В.А.Н. государственную пошлину в доход муниципального образования г. Тюмень 1700,12 рублей.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения в Седьмой кассационной суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи коллегии