Решение по делу № 2А-2747/2022 от 07.12.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Рубцовой Ж.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2747/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование требований указано, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и признавался плательщиком страховых взносов на обязательное страхование, налога на добавленную стоимость, а также налога на доходы физических лиц, транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности ответчиком, просят взыскать недоимку по оплате налогов и пени, а именно:

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 211 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб. 73 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 97 руб. 87 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 80 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (1% от дохода, превышающего 300 т.р.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 436 руб. 71 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (фиксированный размер) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 389 руб.14 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 246 руб. 99 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118 руб. 52 коп.;

штраф по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № по искам межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в одно производство.

Как следует из требований, предъявленных в объединенных к делу №, налоговый орган со ссылкой на то, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, не исполняет обязанности по оплате недоимок по налогам и пени, просят взыскать с ответчика:

пени по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 075 рублей 17 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 54 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 420 руб. 39 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (1% от дохода, превышающего 300 000 руб.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб. 51 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 220 руб.91 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 840 руб.65 коп.;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 550 руб. 95 коп.;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 336 руб. 82 коп.;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № в размере 803 руб. 19 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 298 руб. 22 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 223 руб. 22 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 904 руб. 42 коп.;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 333 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию в размере 20 164 руб. 61 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 540 руб. 72 коп.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 756 руб. 55 коп.

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (1% от дохода, превышающего 300 000 руб.) в размере 986 руб. 87 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 117 руб. 51 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 088 руб. 59 коп.;

пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 428 руб. 05 коп.;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 219 руб. 68 коп.

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 941 руб. 80 коп.

Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с наличием объекта налогообложения - получением гражданами дохода от соответствующих источников.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 названного кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК Российской Федерации налоговым агентом в налоговый орган предоставляются сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных суммах налога за налоговый период.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 226 НК Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме № за ДД.ММ.ГГГГ per. №. Согласно данным налоговой декларации ответчиком получен доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме ... Налоговая база для расчёта налога к уплате составила ... Сумма налога по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила ... и до настоящего времени не уплачена.

В силу пункта 3 ст.75 НК Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки, ответчику за каждый календарный день просрочки платежа начислены пени ...

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК Российской Федерации ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по данному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 432 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Расчет страховых взносов на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ производится в соответствии с положениями статьи 430 Кодекса, действовавшими на момент исчисления по следующе формуле МРОТ на начало календарного года, за которые уплачиваются страховые взносы * на 12 месяцев * тариф страховых взносов на обязательное страхование установленного п. 2 ст. 425 Кодекса.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то за ДД.ММ.ГГГГ он был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Так, страховые взносы на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ с учётом периода осуществления деятельности подлежали уплате ответчиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ... на обязательное пенсионное страхование, и в размере ... на обязательное медицинское страхование.

Законность и обоснованность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ установлены вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по иску налогового органа к ФИО1 (№).

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен.

Учитывая установленные по делу обстоятельства 1% от суммы полученного дохода в размере, превышающем 300 000 руб., составит ... сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем ответчику было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.

Поскольку оплата задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ не произведена ответчиком в установленные срок, в силу пункта 3 ст.75 НК РФ истцом начислены пени в следующем размере:

- на обязательное пенсионное страхование за период ...

- на обязательное медицинское страхование за период ...

- на обязательное пенсионное страхование ...

- на обязательное медицинское страхование за период с ...

- на обязательное пенсионное страхование за период ...

- на обязательное пенсионное страхование ...

- на обязательное медицинское страхование ...

- на обязательное пенсионное страхование ...

В порядке ст. 69,70 НК Российской Федерации ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Пунктом 2 статьи 11, статьи 143, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК Российской Федерации установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В силу статьи 174 НК Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее ДД.ММ.ГГГГ каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Установлено, что в соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в МИФНС России № 5 по ЯНАО представлен расчет налога на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ в котором исчислено к уплате в бюджет НДС:

...

В виду неуплаты указанного налога налоговым органом сделан расчет и предъявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... о чем ответчику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, суммы налога в декларации отсутствуют.

На основании ст. 88, 80 НК Российской Федерации в отношении данной декларации проведена проверка и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым исчислен налог в размере ... который не уплачен в предусмотренном порядке. Решение вступило в законную силу.

Согласно расчету истца за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (по декларации) составляет ... и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Согласно расчету истца за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени за ДД.ММ.ГГГГ по декларации составит ... и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

По результатам камеральной проверки ответчику был доначислен налог НДС за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ, обоснованность и законность взыскания которого установлены вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску налогового органа к ФИО1.

В виду отсутствия оплаты НДС ... по решению, налоговым органом рассчитано пени ...В порядке ст. 69, 70 НК Российской Федерации в адрес ответчика истцом направлялись требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ по решению и декларации, требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 88, 80 НК Российской Федерации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено нарушение сроков представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал.

Пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации установлена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее ....

По результатам камеральной проверки в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 Кодекса в отношении налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере ... в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В вышестоящий налоговый орган решение не обжаловано и, в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Кодекса, и вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлялось требование № об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 356 и 357 НК Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).

Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории <адрес>», с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> введён транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Установлено, что ФИО1 в заявленный период являлся владельцем транспортных средств и соответственно плательщиком транспортного налога.

На основании вступившего в законную силу решения Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ установлены законность и обоснованность взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (№).

Обращаясь в суд с требованиями о взыскании пени, налоговый орган указывает на отсутствие оплаты недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету размер пени по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет ... о чем в адрес истца направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся владельцем транспортного средства ...

В адрес ответчика заказным письмом налоговым органом направлялось уведомление с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации налоговый орган направил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в указанном размере.

Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлены законность и обоснованность взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно расчету представленному истцом размер пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет ... о чем в адрес ответчика направлялось требования от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование также содержит указание на обязанность оплаты пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Согласно п.1 ст.48 НК Российской Федерации (редакция, действовавшая до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 5 по ЯНАО обратилась к мировому судье <адрес> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по требованиям №, № срок исполнения которых ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. При этом, учитывая изложенные нормы права, последним днем для обращения с заявлением в суд являлись – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год соответственно.

Между тем, учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с указанными требованиями истцом был пропущен.

В этой связи в удовлетворении требований о взыскании :

- налог на доходы физических лиц ...

- пени по налогу на доходы физических лиц ...

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ...

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ...

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ...

- штраф по налогу на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ в размере ... надлежит отказать.

Из материалов дела следует, что на основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по требованию № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, последним днем для обращения с заявлением в суд являлись – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с требованиями истцом был пропущен, и потому в удовлетворении иска в части требований о взыскании пени по страховым взносам ... пени по налогу на добавленную стоимость ... и пени по налогу на добавленную стоимость ... недоимки по транспортному налогу ... надлежит отказать.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по иску налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в виду пропуска срока обращения в суд с иском (№ ).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В связи с отказом в удовлетворении требований о взыскании налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в виду пропуска срока обращения с иском в суд, надлежит отказать в иске о взыскании пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по обязательным страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в связи с отказом в удовлетворении требований о взыскании данного взноса за ... в размере ...

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пени по требованиям №,

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ был отменен. С настоящими требованиями налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций год истцом не пропущен, в частности исковые требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... о взыскании пени по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (по решению) в размере ... пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ... являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций по требованию № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций истцом не пропущен, в частности исковые требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и ...., пени по НДС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... пени по НДС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере ... являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 5 141 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ... зарегистрированного в <адрес>, задолженность в размере 197 041 (сто девяносто семь тысяч сорок один) рубль 84 копейки, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 54 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 420 руб. 39 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 100 руб.

- пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 840 руб.65 коп.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 1 550 руб. 95 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 540 руб. 72 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 756 руб. 55 коп.

- пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 117 руб. 51 коп.;

- пени по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 428 руб. 05 коп.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 219 руб. 68 коп.

- пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 941 руб. 80 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ... государственную пошлину ... в размере 5 141 (пять тысяч сто сорок один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Мотивированное решение суда составлено 20 декабря 2022 года

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2747/2022.