Решение по делу № 2А-830/2025 от 01.11.2025 | Семеновский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-830/2025

УИД 52RS0047-01-2025-002028-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Семенов Нижегородской области 01 ноября 2025 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего Каманина А.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени в общем размере 10101,21 руб.

Заявленные требования мотивированы следующим. ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 5332,56 руб., в том числе за 2019 год в размере 1125,00 руб., за 2020 год в размере 1125,00 руб., за 2021 год в размере 224,56 руб., за 2022 год в размере 1361 руб., за 2023 год в размере 1497,00 руб., а так же задолженность по пени, в общей сумме 4768,65 руб., в том числе пени по земельному налогу в размере 4310,86 руб., из них:

за 2015 год в размере 201,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2016 год в размере 747,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год в размере 747,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 694,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 637,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 563,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год в размере 96,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 444,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2023 год в размере 117,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.05.2025

пени по налогу на имущество в размере 457,79 руб., из них:

за 2014 года в размере 64,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2015 года в размере 99,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

за 2016 года в размере 75,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

за 2017 года в размере 83,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

за 2018 года в размере 70.70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

за 2019 года в размере 53,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

за 2020 года в размере 10,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2022

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 03.08.20223, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду образовавшейся недоимки по налогам, сборам и пени, налоговым органом ответчику было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ,

Административный истец обратился в Семеновский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 5332,56 руб., в том числе за 2019 год в размере 1125,00 руб., за 2020 год в размере 1125,00 руб., за 2021 год в размере 224,56 руб., за 2022 год в размере 1361 руб., за 2023 год в размере 1497,00 руб., а так же задолженность по пени, в общей сумме 4768,65 руб.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела по заявлению о выдаче судебного приказа, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, 2 ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (кс Российской Федерации (часть первая)\" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025) {КонсультантПлюс}" \h кс Российской Федерации (часть первая)\" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025) {КонсультантПлюс}" \h ч.ч. 4кс Российской Федерации (часть первая)\" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025) {КонсультантПлюс}" \h ч.ч. 4, 5 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Ввиду образовавшейся недоимки по налогам, сборам и пени, налоговым органом ответчику было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности. Судебный приказ №а-828/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ,

На момент направления требования за ответчиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 5332,56 руб., в том числе за 2019 год в размере 1125,00 руб., за 2020 год в размере 1125,00 руб., за 2021 год в размере 224,56 руб., за 2022 год в размере 1361 руб., за 2023 год в размере 1497,00 руб., а так же задолженность по пени, в общей сумме 4768,65 руб., в том числе пени по земельному налогу в размере 4310,86 руб., из них:

за 2015 год в размере 201,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Семеновским районным судом Нижегородской области, частично погашен из суммы единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,11 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,00 руб., непогашенный остаток в размере 139,61 руб.)

за 2016 год в размере 747,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Семеновским районным судом Нижегородской области;

за 2017 год в размере 747,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-737/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Семеновского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Семеновский РОСП, денежные средства взысканы, ошибочно перечислены ССП на налог на имущество физических лиц);

за 2018 год в размере 694,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-737/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Семеновского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Семеновский РОСП, денежные средства взысканы, ошибочно перечислены ССП на налог на имущество физических лиц);

за 2019 год в размере 637,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ ;4774 в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, налог не уплачен);

за 2020 год в размере 563,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, налог не уплачен);

за 2021 год в размере 96,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, налог не уплачен);

за 2022 год в размере 444,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, налог не уплачен);

за 2023 год в размере 117,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ № в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, налог не уплачен)

пени по налогу на имущество в размере 457,79 руб., из них:

за 2014 года в размере 64,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен полностью в размере 115,00 руб., платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2015 года в размере 99,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Семеновским районным судом Нижегородской области, налог уплачен полностью в размере 237,00 руб., платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2016 года в размере 75,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист ФС №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Семеновским районным судом Нижегородской области, налог уплачен полностью в размере 359,00 руб., платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2017 года в размере 83,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-737/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Семеновского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Семеновский РОСП, налог уплачен полностью в размере 395,00 руб., платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2018 года в размере 70.70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-737/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Семеновского судебного района Нижегородской области, направлен на исполнение в Семеновский РОСП, налог уплачен полностью в размере 395,00 руб., платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2019 года в размере 53,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен полностью позднее установленного срока уплаты в сумме 478,00 руб., платежный документ от 27.07.2022

за 2020 года в размере 10,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен полностью позднее установленного срока уплаты в сумме 478,00 руб., платежный документ от 27.07.2022

Проверяя законность включения указанной задолженности налогоплательщика, суд приходит к следующему выводу.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагается, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС Российской Федерации приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Ввиду образовавшейся недоимки по налогам, сборам и пени, налоговым органом ответчику было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено, что первоначально Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности. Судебный приказ №а-828/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

Следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, исчисляемый с момента истечения срока исполнения требований об уплате задолженности, и срок для обращения в суд в порядке искового производства, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, предусмотренные п.3 и 4 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущены.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 5332,56 руб., в том числе за 2019 год в размере 1125,00 руб., за 2020 год в размере 1125,00 руб., за 2021 год в размере 224,56 руб., за 2022 год в размере 1361 руб., за 2023 год в размере 1497,00 руб. подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020 год, суд приходит к следующему:

Административным истцом заявлены ко взысканию следующие суммы пени, начисленные на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество:

пени по земельному налогу в размере 4310,86 руб., из них:

пени по налогу на имущество в размере 457,79 руб., из них:

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу за 2015,2016 год, налогу на имущество за 2014,2015,2016 год, суд приходит к следующим выводам:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В период возникновения спорных правоотношений налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок исполнения налоговых обязательств.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в том числе в отношении гаражей и машино-мест.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, решением Семеновского районного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в пользу МИФНС России № 8 по Нижегородской области была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 711 руб., в том числе: за 2014г. -115 руб., за 2015г. - 237 руб., за 2016г. - 359 руб., пеня в размере 6,77 руб. за период с 01.12.2015г. по 26.08.2018г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 1471 руб., в том числе: за 2015г. - 346 руб., за 2016г. - 1125 руб., пеня в размере 37,73 руб. за период с 02.12.2016г. по 28.08.2018г., на общую сумму 2226,50 рублей.

На основании заявления административному истцу был направлен исполнительный лист серии ФС № по административному делу № на основании решения Семеновского районного суда Нижегородской области от 10 октября 2019 года, вступившего в законную силу 12 ноября 2019 года, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налога на сумму 2226 рублей 50 копеек.

При этом в силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4, 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

На основании изложенного, налоговым органом была утрачена возможность взыскания указанной в решении суда от 10.10.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 711 руб., в том числе: за 2014г. -115 руб., за 2015г. - 237 руб., за 2016г. - 359 руб., пеня в размере 6,77 руб. за период с 01.12.2015г. по 26.08.2018г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 1471 руб., в том числе: за 2015г. - 346 руб., за 2016г. - 1125 руб., пеня в размере 37,73 руб. за период с 02.12.2016г. по 28.08.2018г

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную сил

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачен, в связи с чем, исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на задолженность по налогам за периоды 2014,2015,2016 годы, взысканию не подлежат, поскольку срок принудительного взыскания недоимки в случае, когда исполнительное производство не возбуждалось, истек. Взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

В связи с чем, налоговым органом была утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу за период 2015,2016 года, налог на имущество за 2014,2015,2016 годы.

При разрешении требований административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020,2021,2022,2023 года, по налогу на имущество за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020 года, судом принимается во внимание следующее:

Начисление пени в совокупном размере 4768,65 руб. было произведено на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю Налогового кодекса РФ».

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 "Единый налоговый платеж, единый налоговый счет", в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Обязанность по уплате налогов, пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено, в связи с чем, суд полагает требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020,2021,2022,2023 года, по налогу на имущество за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020 года подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, при проверке расчета пени, приложенного к административному исковому заявлению административным истцом судом установлен факт несоответствия указанного расчета положениям закона и фактическим обстоятельствам, установленным в ходе рассмотрения дела в части пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за периоды 2017,2018 года.

Судом установлено, что решением Семеновского районного суда Нижегородской области по делу № с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Нижегородской области была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 711 руб., в том числе: за 2014г. -115 руб., за 2015г. - 237 руб., за 2016г. - 359 руб., пеня в размере 6,77 руб. за период с 01.12.2015г. по 26.08.2018г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в размере 1471 руб., в том числе: за 2015г. - 346 руб., за 2016г. - 1125 руб., пеня в размере 37,73 руб. за период с 02.12.2016г. по 28.08.2018г., на общую сумму 2226,50 рублей.

На основании заявления административному истцу был направлен исполнительный лист серии ФС № по административному делу №, на основании решения Семеновского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налога на сумму две тысячи двести двадцать шесть рублей 50 копеек.

Кроме того, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Семеновского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России № по Нижегородской области с ФИО1 была взыскана недоимка в размере 3304,77 руб., а именно: 829,00 руб. налог на имущество за 2017-2018, пени 33,59 руб. по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2250,00 руб. земельный налог за 2017-2018, 192,18 пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Семеновского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимка в размере 3304,77 руб. было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. В настоящее время уничтожено.

Вместе с тем, согласно представленному к административному исковому заявлению расчету, денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ (согласно расчету КРСБ) в налоговый орган в рамках исполнительного производства №-ИП налоговым органом не были распределены в счет оплаты налогового начисления, взысканного судебным приказом, а именно налог на имущество за 2017-2018, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,. земельный налог за 2017-2018, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но были распределены в счет оплаты недоимки по налогу на имущество за периоды 2014 год (115 руб.), 2015 год ( 237 руб.), 2016 год (359 руб.).

Положениями пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве", следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Поскольку суммы недоимок по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017-2018 были удержаны судебными приставами-исполнителями у административного ответчика и перечислены административному истцу на основании соответствующих платежных документов, в которых указаны номера и дата исполнительных документов, следовательно, содержащаяся в платежных документах информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж.

На основании вышеизложенного суд считает установленным факт оплаты 27.07.2022 ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017-2018, в связи с чем, денежные средства в размере 711 руб. (распределенные налоговым органом в счет оплаты недоимки по налогу на имущество за периоды 2014 год (115 руб.), 2015 год ( 237 руб.), 2016 год (359 руб.)) подлежали распределению административным истцом в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2017-18 год, входящей в предмет исполнительного производства №-ИП.

На основании изложенного, с учетом исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнения судебного акта по исполнительному производству №-ИП обязанности по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: (налог за 2017-2018) сумма подлежащих взысканию пени по земельному налогу за 2017,2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит корректировке в части периода, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и составляет:

Пени, начисленные на земельный налог за налоговый период 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 293,50 руб.

Пени, начисленные на земельный налог за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236,78 руб.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени подлежащими частичному удовлетворению в размере

Руководствуясь ст. ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН: № задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 5332,56 руб., в том числе за 2019 год в размере 1125,00 руб., за 2020 год в размере 1125,00 руб., за 2021 год в размере 224,56 руб., за 2022 год в размере 1361 руб., за 2023 год в размере 1497,00 руб., а так же задолженность по пени, в общей сумме 2607,84 руб., в том числе пени по земельному налогу в размере 2389,48 руб., пени по налогу на имущество в размере 218,36 руб.. а всего 7940,40 руб.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Каманин А.О.