УИД 66RS0030-01-2022-001036-55

Дело № 2а-748/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28.11.2022 город Карпинск

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Габбасовой С.В.,

при секретаре судебного заседания Габовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МИФНС № 14 по Свердловской области) обратилась в Карпинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, в обосновании указав, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2713 руб. за 2016-2017 год. В связи с неисполнением налогового требования, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания указанных платежей. Определением от 11.05.2022 судебный приказ был судом отменен. МИФНС России №14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 713 руб. 00 коп..

Представитель административного истца МИФНС №14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате и месте судебного заседания, в деле имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 п.п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Материалами дело установлено и не оспаривалось сторонами, что между ФИО1 и ОАО «Восточный экспресс банк» был заключен кредитный договор №12/499/00000/400180 тот 10.08.2012. Право требования, по которым было уступлено ООО «Траст» на основании договора об уступке прав (требований) №716 от 12.11.2013.

ООО «Траст» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по вышеуказанному кредитному договору. С 01.06.2016 размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,005% годовых, о чем ответчик была уведомлена, путем направления соответствующего уведомления.

Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Таким образом, обязанность по правильному и своевременному исчислению налога на доходы физического лица в данном случае возложена на налогового агента.

ООО «ТРАСТ» направило в ИФНС России №14 по Свердловской области сведения о том, что в 2016 и 2017 годах ответчик получил доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком земными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п.2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке 35 %.

Согласно справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год, ФИО1 в 2016 год выплачен доход в размере 1 673 руб. 51 коп. (за октябрь, ноябрь, декабрь), с которого не был удержал налог на доходы физических лиц в размере 585 руб. 00 коп., код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и ИП). Согласно справки по форме 2 НДФЛ за 2017 год, ФИО2 в 2017 году выплачен доход в размере 6 080 руб. 40 коп (за весь календарный год), c которого не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 2 128 руб. 00 коп., код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и ИП).

26.07.2018 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 г. № 19751914, согласно данного уведомление y налогоплательщика выявлена недоимка в сумме 2 713 руб.00 коп., установлен срок уплаты не позднее 03.12.2018.

B связи c неисполнением обязанности по уплате налога по налоговому уведомлению в адрес ФИО2 24.12.2018 г. направлено требование №9551 от 10.12.2018 об уплате налога на сумму 2 713 руб. 00 коп.,

ФИО1 в установленный в требовании №9551 от 10.12.2018 года срок, обязанность по уплате налога на доходы на физических лиц добровольно не исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 1 Карпинского судебного района Свердловской области c заявлениями o выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-2342/2022 выданный 27.04.2022 года, определением мирового судьи судебного участка № 1 Карпинского судебного района Свердловской области от 11.05.2022 года в связи c поступившими возражениями должника, отменен.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено названным подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 указанной статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку ФИО1 получена материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по кредитному договору <***> от 10.08.1212 постольку у налогового органа имелись основания для начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 год и направления в адрес истца соответствующих налогового уведомления и требования.

Таким образом, административным истцом обоснована законность требования с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за указанные налоговые периоды.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме за 2016, 2017 год, ответчик в ходе судебного разбирательства по делу суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп..

В связи с вышеизложенным, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей в городе Карпинск, <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области налог на доходы физических лиц в размере 2 713 (две тысячи семьсот тринадцать) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Карпинский городской суд Свердловской области.

Дата изготовления решения в окончательной форме – 29.11.2022.

Председательствующий: С.В. Габбасова

Копия верна: