Решение по делу № 2А-3976/2023 от 05.10.2023

Дело № 2а-3976/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 октября 2023 года

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2016-2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

25.08.2023 в суд поступил административный иск и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области ФИО2, согласно которому за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

В добровольном порядке ответчик налоги не уплатил, поэтому ему были рассчитаны пени и направлены налоговые требования. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по налогу, пени в общем размере 60 330,26 руб., а именно за 2016-2020гг.:

- пени по транспортному налогу в размере 35 897,69 руб.,

- пени по налогу на имущество в размере 18 492,54 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 5 940,03 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

Налоговым органом направлено налогоплательщику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год. Сумма задолженности более 10 000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлено налогоплательщику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год. Сумма задолженности более 10 000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлено налогоплательщику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год. Сумма задолженности более 10 000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты недоимки по пени в размере 60 330,26 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 27.02.2023 отменен судебный приказ от 25.01.2023 о взыскании с ответчика заявленной в иске налоговой недоимки.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 25.08.2023.

Разрешая спор по существу, суд приходит к следующему.

Вопросы уплаты транспортного налога регламентируются нормами главы 28 части 2 Налогового кодекса РФ, положения которой предусматривают, что их плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, грузовые и легковые автомобили, моторные лодки; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

По данным налогового органа задолженность ответчика по пени в связи с несвоевременной уплатой по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020г.) в размере 2 911,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019г.) в размере 7 471,14 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018г.) в размере 10 981,15 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017г.) в размере 10 981,15 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 3 552,75 руб., что подтверждается требованием № и представлен соответствующий расчет.

Наличие задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 67 500 руб. подтверждено вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 25.05.2022 № 2а-1-691/2022.

Наличие задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 67 500 руб. подтверждено вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 07.04.2021 № 2а-1-543/2021.

Наличие задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 67 500 руб. подтверждено вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 22.05.2020 № 2а-1-766/2020.

Наличие задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 67 500 руб. подтверждено вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 14.08.2019 № 2а-1-2872/2019.

Наличие задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 67 500 руб. подтверждено вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 13.07.2018 № 2а-1-2030/2018.

Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению в части взыскания пени по транспортному налогу.

Также, суд признает требования обоснованными и исходит из того, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 401 НК Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

По данным налогового органа задолженность пени ответчика по налогу на имущество за 2016-2020 годы составила:

- пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2014г.) в размере 7 611,25 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 236,38 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017г.) в размере 10 644,91 руб.

Вместе с тем доказаны обоснованно заявлены только пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 236,38 руб. Наличие задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 4491 руб. подтверждено вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 13.07.2018 № 2а-1-2030/2018.

В остальной части бесспорность задолженности по налогу на имущество налоговым органом не доказана.

Что касается земельного налога, то следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа задолженность ответчика пени по земельному налогу составила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2014г.) в размере 3 310,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 42,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015г.) в размере 2 587,13 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г. в размере 5536 руб.) в размере 42,53 руб. заявлены обоснованно, поскольку наличие задолженности подтверждено вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 13.07.2018 № 2а-1-2030/2018. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Вместе с тем суд полагает, что заявленный иск в части взыскания пени по налогу на имущество за период с пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2014г.) в размере 7 611,25 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017г.) в размере 10 644,91 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2014г.) в размере 3310,37 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2015г.) в размере 2587,13 руб., удовлетворению не подлежит, поскольку согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ и требований суда в определении от 11.09.2023 (л.д. 41) административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислена взыскиваемая пеня.

Таким образом, в остальной части иск удовлетворению не подлежит.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 1285,3 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2016-2020 годы в общем размере 36 176,60 руб., а именно:

- пени в связи с несвоевременной уплатой по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020г.) в размере 2 911,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019г.) в размере 7 471,14 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018г.) в размере 10 981,15 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017г.) в размере 10 981,15 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 3 552,75 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 236,38;

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016г.) в размере 42,53 руб.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1285,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 13.10.2023 года.