Дело № 2а-645/2025
УИД 39RS0009-01-2025-000856-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 сентября 2025 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.,
при секретаре Савкиной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за период за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, и пени.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, в спорные налоговые периоды являлся плательщиком: - транспортного налога, поскольку являлся собственником автомобиля марки <данные изъяты>, гос.рег.знак №, 1992 года выпуска, мощностью 74,83 ЛС, дата регистрации владения – 07.05.2005; - налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес> размер доли в праве собственности – ?, дата регистрации владения – 16.06.2003.
Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налогов, однако, административный ответчик в установленные сроки не оплатил налоги за спорный налоговый период 2023 год в общей сумме 468 рублей.
Поскольку в установленные законом сроки административным ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени, однако, требование в добровольном порядке не исполнено.
ФИО1 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.12.2023.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 26.02.2025 был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившим возражениями был отменен 20.03.2025.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 10650,50 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 187 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 281 руб.; пени за период с 10.01.2024 по 14.01.2025 в размере 10182,50 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал исковые требования и представил квитанцию от 08.10.2024 об оплате налогов за 2023 год в сумме 468 руб.
Выслушав пояснения административного ответчика, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 72 и пунктом 1 статьи 75 Кодекса установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм залогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.
В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны платить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области.
В налоговом периоде – 2023 год, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности в спорный период находилось следующее имущество: - автомобиль легковой марки <данные изъяты>, гос.рег.знак № 1992 года выпуска, мощностью 74,83 ЛС; - квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности – ?, дата регистрации владения – 16.06.2003.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 24.07.2024, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 14.09.2024.
Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2023, направлено налогоплательщику, ШПИ №.
ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.12.2023, которое направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 13.12.2023.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 26.02.2025 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1
В связи с поступлением от налогоплательщика возражений, 20.03.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Как видно из представленной административным ответчиком суду квитанции от 08.10.2024 указанные в налоговом уведомлении № от 24.07.2024 налоги оплачены им в полном объеме в установленные сроки до 02.12.2024, в размере 468 руб.При этом, уплаченная сумма 468 руб., совпадает с суммой указной в налоговом уведомлении № от 24.07.2024, а также УИН, указанный в чеке совпадает с УИН в квитанции об оплате (№) ИНН плательщика, совпадает с ИНН административного ответчика.
Таким образом, оснований для удовлетворения требований Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, за 2023 год в размере 468 рублей не имеется.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 27.11.2018 №424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу пункта 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, по смыслу статьи 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-11, определение от 08.02.2007 № 381-0-11).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02.2015 № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из исследованных выше материалов дела следует, что задолженности по налогам за период – 2023 год, у ФИО1 не имеется, налоги уплачены своевременно.
Согласно сообщения налогового органа в административное исковое заявление включены пени, начисленные на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС с 10.01.2024 по 15.01.2025.
В совокупную обязанность входили следующие налоги:
1. Налог на имущество физических лиц:
За 2014 по сроку уплаты 18.05.2017 в сумме 45868 рублей;
За 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 74 рублей;
За 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 74 рублей;
За 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 82 рубля;
За 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 256 рублей.
2. Транспортный налог:
За 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 105 рублей;
За 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 187 рублей.
За период с 10.01.2024 по 07.10.2024 совокупная обязанность составляла в общей сумме 46646 рублей.
Таким образом, сумма пени составила 10182,50 рублей.
В связи с несвоевренной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:
- требование № от 01.07.2017 на сумму 46995,35 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию № налоговым органом в адрес 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 14.02.2019.
Мировым судьей 30.06.2021 вынесено определение об отказе в принятии заявления.
Сведения о направлении административного искового заявления отсутствуют.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:
- требование № от 19.02.2018 на сумму 266,39 рублей, в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 74 рублей, пени в сумме 1,53 рублей, транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 187 рублей, пени в сумме 3.86 рублей.
В связи с несвоевренной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:
- требование № от 23.11.2019 на сумму 76,54 рублей, в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 74 рубля, пени 2,54 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:
- требование № от 26.06.2020 на сумму 194,62 рублей, в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.123.2019 в сумме 82 рублей, пени в сумме 3,34 рублей, транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 105 рублей, пени в сумме 4,28 рублей.
Дальнейшие меры принудительного взыскания по требованиям №, № в соответствие со ст. 48 НК РФ не применялись в связи с тем, что совокупная обязанность не превышала 3000 рублей (10000 рублей).
Дальнейшие меры принудительного взыскания принимались в рамках ЕНС.
В соответствие со ст. 48 п. 2 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Таким образом, на момент обращения налогового органа к мировому судье (30.06.2021) сумма недоимки по налогам за период с 2014 по 2018 год превышала 10000 рублей.
После отказа мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган с административным иском в суд не обращался.
Таким образом, своевременно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в дальнейшем в суд с административным иском налоговый орган не обратился, в связи с чем, им утрачена возможность взыскания недоимки по налогам за период с 2014 по 2018 год, а соответственно утрачена возможность взыскания пени за указанный период.
При этом, налоговым органом ошибочно засчитаны платежи произведенные административным ответчиком в 2023 и 2024 году по уплате налогов за 2022 и 2023 года соответственно в счет уплаты налогов за 2014 год, поскольку уплаченные ответчиком суммы совпадают с суммой указной в налоговом уведомлении за указанные периоды, а также УИН, указанный в чеке совпадает с УИН в квитанции об оплате, представленной налоговым органом, ИНН плательщика, совпадает с ИНН административного ответчика.
Учитывая изложенное, требования УФНС по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10182,50 руб. (за период с 10.01.2024 по 14.01.2025) подлежат оставлению без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении требований УФНС по Калининградской области (ИНН <***>) о взыскании ФИО1 (ИНН №) задолженности по транспортному налогу за 2023 в сумме 187 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 281 рублей, пени за период с 10.01.2024 по 14.01.2025 в размере 10182,50 рублей, отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 29.09.2025.
Судья подпись
Копия верна
Судья М.Ю.Клименко