Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года

УИД № 66RS0024-01-2025-002209-06

Дело № 2а-2007/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Пышма 02 октября 2025 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего М.П. Вершининой,

при секретаре Сайфутдиновой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 72 954,65 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 912 рублей, пени в размере 3 984,20 рублей.

В обоснование административного иска указала, что в адрес Инспекции во исполнение обязанности, предусмотренной статьей 226 НК РФ, ООО «Жилой квартал Сити» представило справку № 27 от 15.02.2024 по форме 2-НДФЛ за 2023 год с информацией о полученном ФИО1 доходе. Согласно представленной справке, сумма выплаченного дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составила 574 077,66 рублей. Сумма начисленного налога составила 76 630 рублей. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: г. <адрес>, № площадь 75,80 кв.м., дата регистрации права 05.10.2020, дата прекращения права 02.08.2023, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 06.08.2024. По состоянию на 07.12.2024 у налогоплательщика образовалось единое отрицательное сальдо в размере 83 834,39 рублей, из которой сумма по налогу составляет 83 542 рублей, пени в размере 292,39 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.12.2024 в размере 83 600 рублей, пени в размере 58,48 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1892 от 03.02.2025: общее сальдо в размере 87 226,20 рублей, в том числе пени в размере 3 684,20 рублей. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование № 28520 от 07.12.2024 об уплате задолженности по налогам со сроком для добровольной уплаты до 22.01.2025. Налогоплательщиком совершен единый налоговый платеж, а именно: 03.05.2025 в размере 1542 рублей, 23.05.2025 в размере 5,97 рублей, 24.05.2025 в размере 127,38 рублей. Таким образом, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет 72 954,65 рублей. 07/03/2025 мировым судьей судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района по заявлению инспекции вынесен судебный приказ № 2а-894/2025. 21.05.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени судебного заседания. Кроме того, административный ответчик заявил ходатайство о признании административного иска.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период по сведениям регистрирующих органов зарегистрированы объекты налогообложения: <адрес>, вн.тер. Городской муниципальный округ Пресненский, <адрес>, корпус 2, <адрес>, №, площадь 75,80 кв.м., дата регистрации права 05.10.2020, дата прекращения права 02.08.2023.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 начислен налог на имущество за 2023 год в размере 8 912 рублей, направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024.

Кроме того, согласно справке о доходах физических лиц за 2023 год, представленной налоговым агентом ООО «Жилой квартал Сити» в МИФНС России № 32 по Свердловской области зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2023 год в размере 574077,66 рублей по коду дохода 4800, а также сумма исчисленного налога – 74630 рублей, которая не была удержана налоговым агентом.

ФИО1 в 2023 году получен доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по исчислению, декларированию и уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, в адрес административного ответчика 14.09.2024 направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в его адрес направлено требование № от 07.12.2024 об уплате недоимки по НДФЛ, налогу на имущество и пени по ним, предоставлен срок для добровольного исполнения до 22.01.2025. При этом налог на полученный доход рассчитан в силу положений пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из ставки 13%.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 07.03.2025.

Определением мирового судьи от 21.05.2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Проверив, представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам и пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени, в связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности.

Указанные обстоятельства и сумма задолженности в размере 85 550,85 рублей ФИО1 не оспаривались, административные исковые требования в указанной части административный ответчик признал, чем реализовал свое право, предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, определяя права и обязанности лиц, участвующих в деле, в статье 46 устанавливает право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Порядок и последствия рассмотрения заявления о признании административного иска административным ответчиком определяются по правилам, установленным статьей 157 настоящего Кодекса.

Согласно статье 157 указанного Кодекса заявление о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносится в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия, признания административного иска.

В силу статьи 304 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае признания административным ответчиком иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Принимая во внимание, что заявленное административным ответчиком признание иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц (статья 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), последствия признания иска сторонам поняты, суд полагает возможным принять признание административного иска ответчиком и удовлетворить требования административного истца.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно статье 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при признании административным ответчиком иска, в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Поскольку ответчик признал исковые требования в полном объеме, иск удовлетворен, в соответствии со статьей 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 200 рублей (4 000 х 30%).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области (№) к ФИО1 (№) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 72 954,65 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 912 рублей, пени в размере 3 984,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Судья М.П. Вершинина