Решение по делу № 2А-717/2023 от 28.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-717/2023

УИД 51RS0002-01-2023-000240-50

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Засухина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по *** к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России *** (далее – истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование истец указал, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ за *** год, на основании ст.228 НК РФ. Согласно справке о доходах физического лица за *** год, представленной налоговым агентом - ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган, ФИО2 в *** году был получен доход в размере 80 000 рублей, сумма налога подлежащая уплате в бюджет и удержанная налоговым агентов составила – 10 400 рублей, в связи в несвоевременной уплатой налога начислены пени в сумме 15,77 рублей. Также ответчик является плательщиком транспортного налога, в *** году владел на праве собственности автомобилем ***, зарегистрирован ***, в размере 9 240,00 рублей и пени за несвоевременную уплату в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 10,01 рублей. Кроме того, за несвоевременную уплату суммы налога на имущество физических лиц по неисполненному требованию остаток недоимки по пени составляет 2,03 рубля.

Мировым судьей судебного участка *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц. *** указанный приказ был отменен по заявлению должника.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за *** год в размере 10 400 и пени 15,77 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2,03 рубля начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ; транспортному налогу с физических лиц за *** год в сумме 9240,00 рубля и пени начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу в размере 10,01 рублей, на общую сумму 19 667,81 рублей.

Зачесть взысканные в результате исполнения судебного приказа №*** денежные средства в следующих размерах:

- 88,29 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 18,28 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 2 727,55 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 215,45 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 6 190,43 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 231,68 рублей в счет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год;

- 227,12 рублей в счет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год;

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела неоднократно извещался по последнему известному адресу места жительства, а также согласно данным о месте жительства, указанным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за *** год, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата налога налоговыми агентами производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым агентом - ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган представлены: справка о доходах физического лица за *** год от *** №***, согласно которой ФИО2 в *** году был получен доход в размере 80 000 руб. по коду ***. Соответствующие коды дохода устанавливаются Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Согласно данному классификатору код дохода *** соответствует суммам штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Из суммы полученного дохода исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 10 400 рублей, частично взыскана по судебному приказу №*** от ***

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма задолженности недоимки по налогу на доходы физических лиц за *** год согласно расчету, представленному административным истцом составляет 10 400 рублей. Расчет истца ответчиком не оспорен, сведений об оплате суммы недоимки суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц за *** год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании недоимки в размере 10 400 рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога за *** год, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Подпунктом 1 п.1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах

Пунктом 1 ст.361 НК РФ установлены следующие ставки транспортного налога: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно 2.5 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно 7,5 руб.

Пунктом 2 ст.361 НК РФ закреплено положение, дающие право субъектам Российской Федерации увеличивать (уменьшать) налоговые ставки, установленные п.1 ст.361 НК РФ, но не более чем в 10 раз.

В соответствии с главой 28 части второй НК РФ, Законом Мурманской области «О транспортном налоге» на территории Мурманской области введен транспортный налог.

Согласно ст.8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» производится не позднее 03 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Статьей 5 закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-3MO «О транспортном налоге» установлены следующие ставки транспортного налога: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно 10 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно 40 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил 80 руб.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком в *** году зарегистрирован автомобиль ***

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма транспортного налога за *** год составляет 9240,00 рубля.

Поскольку административным ответчиком сумма транспортного налога за *** год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в размере 9240,00 рубля обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика, приведенные в заявлении об отмене судебного приказа, об отчуждении транспортного средства в *** году не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. Согласно сведениям карточки учета транспортного средства, сведениях об имуществе налогоплательщика и официальной общедоступной информации сайта ГИБДД.РФ - *** право собственности на автомобиль *** было зарегистрировано на ФИО2, вплоть до *** собственником являлось одно физическое лицо, только с данной даты владельцем является ФИО1 Передача транспортного средства на основании доверенности не является отчуждением права собственности на него, кроме того, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговое уведомление №*** от *** на уплату транспортного налога и налога на доходы физических лиц было направлено ответчику, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за *** год в размере 10 рублей 01 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 15 рублей 77 копеек. Кроме того, за несвоевременную уплату сумм налога на имущество физических лиц ответчику исчислены пени в сумме 5,13 рублей.

Административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, были направлены требования: №*** по состоянию на *** об уплате пени, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,13 рублей, требование №*** по состоянию на *** об уплате транспортного налога 9240, 00 рублей и пени в сумме 10 рублей 01 копейки, №*** по состоянию на *** об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год в сумме 10 400 рублей и соответствующих пеней в сумме 15,77 рублей. Указанные требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены, неисполненный остаток по требованию №*** составляет 2,03 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка *** от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за *** год в сумме 9 240 рублей, пени 10,01 рублей, пени на недоимку по налогу на имуществу физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2,03 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за *** в размере 10 400,00 рублей, пени в сумме 15,77 рублей, всего 19 667 рублей 81 копейка, был отменен.

Согласно абзаца 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок, для подачи данного административного искового заявления истекает ***.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по НДФЛ и пени на недоимку, транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, административным ответчиком не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 10 400 рублей и пени в сумме 15 рублей 77 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 рубля 03 копейки, по транспортному налогу за *** год в сумме 9240 рубля и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 10 рублей 01 копеек, а всего 19 667 рублей 81 копеек, обоснованны и подлежат удовлетворению.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы *** «О централизации функций по урегулированию задолженности» от *** №*** функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории *** из ИФНС России *** и межрайонных ИФНС России *** переданы в Межрайонную ИФНС России ***.

Приказом ФНС России *** от *** №*** «О структуре Управления Федеральной налоговой службы *** все налоговые инспекции *** реорганизованы с ***, путем присоединения к УФНС ***, в том числе Межрайонная ИФНС России ***, ранее с *** осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории ***.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 786 рублей 71 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России *** к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы России *** в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 10 400 рублей и пени 15 рублей 77 копеек, по транспортному налогу за *** год в сумме 9240 рубля и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 10 рублей 01 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 рубля 03 копейки, а всего 19 667 рублей 81 копеек.

Решение суда в части взыскания задолженности в размере:

- 88,29 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 18,28 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 2 727,55 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 215,45 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 6 190,43 рублей в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ***;

- 231,68 рублей в счет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год;

- 227,12 рублей в счет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за *** год, в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 786 рублей 71 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска Ю.В. Кутушова