УИД 34RS0№-47
Дело № 2а-1100/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 03 апреля 2025 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени.
В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, налога на имущество.
Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 15 июня 2021 года по делу № 2а-1317/2021 требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 7 780 500 руб., пени в размере 2 149 163,54 руб., начисленные за период с 18 июля 2017 года по 06 октября 2020 года, удовлетворены в полном объеме.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 320 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:
- по НДФЛ в размере 7 774 000 руб.;
- по налогу на имущество за 2019 год в размере 23,92 руб.,
- пени в размере 3 306 842,81 руб.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 10 816 549,80 руб., в том числе пени 3 042 525,88 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 3 042 525,88 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3745 от 17 мая 2024 года: общее сальдо в сумме 12 329 374, 83 руб., в том числе пени 4 555 350,93 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3745 от 17 мая 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 397 797,38 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3745 от 17 мая 2024 года: 4 555 350,93 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 мая 2024 года) - 4 397 797,38 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 157 553,55 руб.
09 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-105-2438/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 06 сентября 2024 года он отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области пени в размере 157 553,55 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ уплата НДФЛ производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками. Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д.8), которая является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество.
Неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налога на имущества явилось основанием для направления плательщику требования № 320 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:
- по НДФЛ в размере 7 774 000 руб.;
- по налогу на имущество за 2019 год в размере 23,92 руб.,
- пени в размере 3 306 842,81 руб.
В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Срок исполнения требования налоговым органом установлен до 15 июня 2023 года (оборот л.д. 9 -10).
Поскольку до указанного срока требование №320 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года N 448 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 11 246 064,89 руб. (л.д. 9).
02 августа 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 157 553,55 руб. (л.д. 20-21).
09 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-2438/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени (л.д. 28).
06 сентября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 09 августа 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 32).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в электронном виде 06 марта 2025 года (л.д. 5-6, 13), т.е. в установленный законом срок.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 15 июня 2021 года по делу № 2а-1317/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области взыскана сумма задолженности по требованию № 50194 от 07 октября 2020 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 7 774 000 руб., по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 2 149 163, 54 руб., а всего взыскать 9 923 163,54 руб. Решение суда вступило в законную силу. Выдан исполнительный лист, который предъявлен к принудительному исполнению. Так, 19 марта 2024 года судебным приставом-исполнителем КРОСП города Волгограда ГУ ФССП России по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 84219/24/34040-ИП. 09 апреля 2024 года постановлением судебным приставом-исполнителем КРОСП города Волгограда ГУ ФССП России по Волгоградской области исполнительное производство № 84219/24/34040-ИП окончено в соответстии с п.7 ч.1 ст. 47 ФЗ №Об исполнительном производстве» - в связи с признанием должника банкротом и направлением исполнительного документа арбитражному управляющему (л.д. 47).
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 07 июня 2021 года ФИО1 признана несостоятельной (банкрортом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 5 месяцев (дело №А12-9045/2021).
Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 23 сентября 2021 года в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 включены требования ФНС России в лице МИФНС России № 2 по Волгоградской области в сумме 10 192 143,94 руб., в том числе: 7 774 000 руб. – основной долг, 2 418 143,94 руб. – пени.
18 апреля 2022 года процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении процедуры реализации имущества гражданина.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 05 июля 2022 года определение Арбитражного суда Волгоградской области от 18 апреля 2022 года по делу № 12-9045/2021 в части освобождения ФИО1 от исполнения обязательства перед ФНС России в размере 9 923 163,54 руб. отменено, в данной части принят новый судебный акт, правила об освобождении от исполнения обязательств ФИО1 перед кредитором ФНС России на сумму 9 923 163,54 руб., основанных на решении Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 15 июня 2021 горда по делу № 2а-1317/2021 не применять (л.д. 50-55).
Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 16 января 2024 года удовлетворено заявление МИФНС России № 2 по Волгоградской области, налоговому органу выдан исполнительный лист о взыскании с ФИО1 суммы 9 923 163,54 руб., основанных на решении Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 15 июня 2021 горда по делу № 2а-1317/2021, для принудительного исполнения (л.д. 63-65).
23 мая 2024 года судебным приставом-исполнителем КРОСП города Волгограда ГУ ФССП России по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство № 179614/24/34040-ИП на основании исполнительного листа, выданного Арбитражным судом Волгоградской области от 21 февраля 2024 года (л.д. 47). Сведений об окончании либо прекращении исполнительного производства, об уплате недоимки, на которую начислена пеня суду не представлено.
Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 157 553,55 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д. 6). Согласно сведениям из базы «АИС Налог-3 ПРОМ» задолженность по налогу на имущество в размере 23,92 руб. признана безнадежной ко взысканию (л.д. 38), в связи с чем на указанную сумму не подлежат начисление пени, и размер недоимки для начисления пени равен 7 774 000 руб. (7 774 023,92 – 23,92).
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области пени за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 157 553,07 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
10.04.2024
17.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
38
-7 774 000
300
16
-157 553,07
ИТОГО
-157 553,07
В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 157 553, 07 руб., суд отказывает.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 351,06 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области пени за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 157 553 (сто пятьдесят семь тысяч пятьсот пятьдесят три) руб. 07 (семь) коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 157 553, 07 руб., отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4351,06 (четыре тысячи триста пятьдесят один) руб. 06 (шесть) коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья Е.Г. Любимова
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 03 апреля 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 17 апреля 2025 года.
Судья Е.Г. Любимова