Дело № 2а-5285/22
(УИД 76RS0014-01-2022-004511-25)
Изготовлено 30 декабря 2022 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль
16 декабря 2022 года
Кировский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Логвиновой Е.С.,
при секретаре Конаевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 4 214 рублей 00 копеек, пени в размере 13 рублей 70 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 27 553 рубля 00 копеек, пени 89 рублей 55 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 340 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 298 рублей 00 копеек, пени 63 рубля 50 копеек, а всего - 32 571 рубль 75 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, как налогоплательщик транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налогоплательщику были исчислены суммы транспортного налога за 2016, 2020 года, налога на имущество физических лиц за 2016, 2020 года, земельного налога за 2016, 2020 года по объектам налогообложения указанным в налоговых уведомлениях от 21.09.2017 года №71509082, от 01.09.2021 года №25964740. Вышеуказанные транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2016 года погашены позже установленного срока, земельный налог за 2016 год погашен позже установленного срока частично, остаток составляет 340 рублей 00 копеек. Задолженность по указанным налогам за 2020 год не погашена до настоящего времени. Так как налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно) налоговом органом начислены пени за период с 01.12.2017 года по 14.12.2021 года. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога от 01.07.2020 года №44896, от 22.12.2020 года №63265, от 15.12.2021 гола №66393.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседание своего представителя не направили, согласно административного иска просили рассмотреть административное дело в свое отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных исковых требований не возражал. Дополнительно пояснил, что требования об уплате налога налоговый орган не направляет, ФИО1 данные требования не получал.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
По сведениям, представленным в налоговый орган, у ответчика находились в собственности транспортные средства в 2016 году: <данные изъяты>; в 2020 году: <данные изъяты>
Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта РФ.
В соответствии со статьями 359-363 НК РФ и ст. 2 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 16 304 рубля 00 копеек (с учетом льготы в размере 1 580 рублей 00 копеек), за 2020 год в сумме 27 553 рубля 00 копеек (налоговые уведомления №71509082 от 21.09.2017 года; №25964740 от 01.09.2021 года).
В установленный Законом срок налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, должником не был уплачен, а именно: за 2016 год –уплачен позже срока, за 2020 год- не уплачен до настоящего времени.
Далее, на основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст.397 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что в 2016, 2020 года ФИО1 являлась собственником земельных участков: <данные изъяты>.
Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год в размере 395 рублей 00 копеек, за 2020 год – 298 рублей 00 копеек (налоговые уведомления №71509082 от 21.09.2017 года; №25964740 от 01.09.2021 года).
Земельный налог за 2016, 2020 годы в установленный срок в полном объеме уплачен не был, что не оспорено административным ответчиком, а именно: за 2016 года задолженность частично погашена, остаток составляет 340 рублей 00 копеек, за 2020 год – задолженность не погашена до настоящего времени.
Кроме того, в соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).
Согласно ст.409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что в 2016, 2020 года ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: <данные изъяты>.
Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц по вышеуказанному объекту налогообложения за 2016 год в сумме 4 560 рублей 00 копеек, за 2020 год – в сумме 4 214 рублей 00 копеек (налоговые уведомления №71509082 от 21.09.2017 года; №25964740 от 01.09.2021 года).
Налог на имущество физических лиц за 2016 год по вышеуказанному объекту налогообложения погашен позже установленного срока, за 2020 года задолженность не погашена до настоящего времени.
В соответствии с п.1. 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись следующие требования:
- требование №44896 по состоянию на 01.07.2020 года об уплате пени по земельному налогу с физических лиц в размере 378,96 рублей в срок до 20.11.2020 года;
- требование №63265 по состоянию на 22.12.2020 года об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 340 руля 00 копеек (остаток за 2016 год), пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,96 рулей в срок до 25.01.2021 года;
- требование №66393 по состоянию на 15.12.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 27 553 рубля 00 копеек (за 2020 год), недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4 214 рублей 00 копеек (за 2020 год), недоимки по земельному налогу в размере 298 рублей 00 копеек (за 2020 год), пени по транспортному налогу в сумме 89 рублей 55копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 рублей 70 копеек, пени по земельному налогу в размере 0,97 рублей в срок до 14 января 2022 года.
Суд признает необоснованными доводы о нарушении порядка направления налоговых уведомлений и налоговых требований.
Из представленных в материалы дела документов следует, что у ФИО1 зарегистрирован интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», через который в соответствии с требованиями налогового законодательства налоговым органом были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога <данные изъяты>.
В силу п.1, п. 2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Из содержания Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" следует, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах ( п.18).
В соответствии с п. 20 вышеуказанного Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.
После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.
В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ установлено, что датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Акт направления налогоплательщику требований об уплате налога подтвержден представленной административным истцом в материалы дела распечаткой выгрузки в Личный кабинет ФИО1 Все рассматриваемые отправления имеют статус «Вручение». <данные изъяты>
Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. Доказательств, свидетельствующих об обращениях ФИО1, связанных с некорректной работой Личного кабинета, также не представлено.
Таким образом, административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в ее адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налога и пени.
Судом установлено, что в определённый в вышеуказанных налоговых уведомлениях и требованиях об уплате налога имущественные налоги ФИО1 уплачены не были.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).
Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налогов, им не представлено. Сторонами не оспаривается правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по налогам. Суд также соглашается с расчетом пени, представленным истцом, считает его правильным.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых требований МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась 11.04.2022 года (в установленный законом срок) к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом от 15.04.2022 года (Дело №2.1А-2105/2022), выданным мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля с ФИО1 была взыскана в доход бюджета вышеуказанная задолженность по имущественным налогам и пени на общую сумму 32 745 рублей 32 копейки.
Данный судебный приказ (Дело №2.1А-2105/2022) был отменен 20.05.2022 года, разъяснено право налогового органа на предъявление требований в порядке искового производства.
В Кировский районный суд г. Ярославля Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с настоящим административным иском 03.11.2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячный срока.
Учитывая, что в судебном заседании нашел подтверждение факт наличия задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности в доход бюджета.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Удовлетворение судом исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 1 177 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 4 214 рублей 00 копеек, пени в размере 13 рублей 70 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 27 553 рубля 00 копеек, пени 89 рублей 55 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 340 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 298 рублей 00 копеек, пени 63 рубля 50 копеек, а всего взыскать 32 571 рубль 75 копеек.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 177 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Кировский районный суд г. Ярославля.
Судья Е.С.Логвинова