Решение по делу № 2А-36/2025 от 05.05.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-36/2025

УИД№ 34RS0021-01-2025-000035-18

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

РЕШЕНИЕ

05 мая 2025 года ст. Клетская Волгоградская область

Клетский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Макаровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Казанковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области к Ш.Ф.С.о Сиявуш оглы о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области, в лице начальника Г.О.Д., обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ш.Ф.С.о оглы о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика Ш.Ф.С.о оглы, который, в соответствии с главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязан уплачивать установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Объектами налогообложения транспортного налога являются автомобиль грузовой ГАЗ 2705, 2000 года выпуска, VIN информация отсутствует, государственный регистрационный знак № рег., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой ВАЗ 21074 LADA 2107, 2006 года выпуска, №, государственный регистрационный знак № рег., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 574,13 рубля, в том числе транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2051 рубль и пени – 21 523,13 рубля.

Сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченная принятыми ранее мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 523,13 рубля,

Из них пени, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу:

За 2017 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 2051 рубль, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 592,36 рубля.

За 2018 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 2051 рубль, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 407,46 рубля;

За 2019 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 2051 рубль, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,14 рубля;

За 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 2051 рубль, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,27 рубля;

За 2021 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 2051 рубль, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,38 рубля.

Пени, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц: за 2016 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 52 000 рубля, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21816,63 рубля.

Пени, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС: за 2016 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 1313,25 рубля, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,29 рубля.

Пени, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2016 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) налог – 6695 рублей, не уплачен. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 837,61 рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислена на совокупную обязанность ЕНС.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором, инспекцией произведены начисления налога за периоды владения имуществом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 101 081,89 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено частично.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать задолженности по транспортному налогу и пени по ЕНС.

Административный истец в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен, ходатайств об отложении в суд не поступало, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении иска в отсутствии административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен, поступило ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствии административного ответчика и о применении положения ст. 333 ГК РФ и уменьшения размера начислений до 1000 рублей.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу части 4 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период. Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном той же нормой.

На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.4).

Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела Ш.Ф.С.о оглы, № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области (том 1 л.д. 32) и является собственником следующего имущества: автомобиль грузовой ГАЗ 2705, 2000 года выпуска, VIN информация отсутствует, государственный регистрационный знак № рег., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль легковой ВАЗ 21074 LADA 2107, 2006 года выпуска, №, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 33, том 2 л.д. 1).

Таким образом, является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - ПК РФ), Законом Волгоградской области от 11.11.2002 № 750-ОД «О транспортном налоге» и налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Также, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ш.Ф.С.оО., осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (основной государственный регистрационный №), в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена с внесением записи в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 218-220).

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес Ш.Ф.С.о оглы ДД.ММ.ГГГГ отправлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2051 рубль со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 10).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогам и страховым взносам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Ш.Ф.С.о оглы образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 101 081,89 рубля, в том числе: налог в размере 62255 рублей, в который включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2051 рублей по налоговому уведомлению №, а также недоимка по транспортному налогу в размере 8204 рубля и по налогу на доходы физических лиц в размере 52 000 рубля; пени в размере 27 426,89 рубля, штрафы, начисленные по налогу на доходы с физических лиц в размере 10 400 рубля и по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 1000 рублей, в связи с чем, налогоплательщику Ш.Ф.С.о оглы, Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 11-12, 13).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с Ш.Ф.С.о оглы задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 104196,97 рубля, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 14-15).

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 1 - 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Учитывая положения вышеуказанных норм права, поскольку размер отрицательного сальдо, указанный в требовании № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, превышал 10 тысяч рублей, с заявлением о взыскании соответствующей задолженности налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок (том 1 л.д. 61-66).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ш.Ф.С.о оглы задолженности по налогам за 2021 год в размере 23 574,13 рубля (том 1 л.д. 79-80).

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 23 Клетского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника Ш.Ф.С.о оглы, соответственно, с настоящим административным иском в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а обратился ДД.ММ.ГГГГ. (том 1 л.д. 5-6, 103-105).

Таким образом, срок давности обращения в суд налоговым органом в данном случае не пропущен.

На основании п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. Пеня рассчитывается в автоматическом режиме, в соответствии со ставкой равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени по заявленным исковым требованиям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подробного расчета сумм пени на недоимку по налогам и страховым взносам по состоянию ДД.ММ.ГГГГ и выписке по начисленным пени по единому налоговому счету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-21, 22, 23-31), задолженность по пени сформировалась из пени возникших до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 592,36 рубля, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 407,46 рубля, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,14 рубля; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,27 рубля, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,38 рубля (т. 1 л.д. 27-29); пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21816,63 рубля (т. 1 л.д. 23-24); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,29 рубля (т. 1 л.д. 25-26); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 837,61 рубля (т.1 л.д. 30-31) в общей сумме 24 252,14 рубля, и пени на совокупную обязанность ЕНС, в которую вошли налог на доходы физического лица 2016 года в сумме 52000 рубля и транспортный налог за 2017 – 2021 года в размере 10255 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 414,34 рубля (т. 1 л.д. 16-21). Общая задолженность составила 21 523,13 рубля (30 666,48 (всего задолженность по пени) - за минусом непогашенного остатка задолженности по пени, обеспеченная налоговым органом ранее принятыми обязательствами 9143,35 рубля).

В подтверждение расчета суммы пени по налогам и страховым взносам, обеспеченных налоговым органом по ранее принятым обязательствам, согласно ответу № от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, инспекции ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № № о взыскании с ответчика задолженности - по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 4102 рублей, пени в размере 57,21 рубля на общую сумму 4 159,21 рубль (том 2 л.д. 48-77) и ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании по транспортному налогу за 2019-2020 года в размере 4102 рублей и задолженности по пени на недоимку по налогам и страховым платежам в размере 7681,42 рубля (том 2 л.д. 3-47). На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем ОСП по Серафимовичскому и Клетскому районам УФССП по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу и возвращению взыскателю. Сведений о возбуждении исполнительного производства по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № в суд не предоставлены (том 1 л.д. 171-207).

Таким образом, вышеуказанные суммы задолженности были включены в сумму обеспеченных инспекцией обязательств по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,21 рубля и на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7038,59 рубля непогашенного остатка задолженности в части пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что при рассмотрении административных исковых требований налогового органа о взыскании пеней на недоимки по налогам необходимо установить, имело ли место принудительное взыскание недоимок по налогам, на которые начислены пени, при этом налоговым органом не утрачено право на их взыскание, либо, что налоги были уплачены с нарушением установленного законом срока.

При этом в соответствии со вступившим в силу Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со статьями 69, 46, 48 НК РФ; в силу части 10 статьи 4 указанного Федерального закона денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего спора административным истцом заявлено требование о взыскании с Ш.Ф.С.о оглы пени, принятой при переходе в ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, и о взыскании пени с момента перехода на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату следующих недоимок: по транспортному налогу за 2017-2021 годы; по налогу на доходы физических лиц за 2016 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год.

На основании представленных административным истцом, а также запрошенных судом доказательств по взысканию пени, начисленной за период до ДД.ММ.ГГГГ, установлено следующее.

В рамках настоящего спора административный истец просит взыскать с Ш.Ф.С.ооглы пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 999 рублей 82 коп.

Из материалов дела следует, что из-за несвоевременной уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, в адрес Ш.Ф.С.о оглы ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № и № от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ соответственно об уплате задолженности в размере 2051 рубля, пени 32,63 рубля и в размере 2051 рубля, пени 24,58 рубля соответственно. Срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно (том 1 л.д. 173-174).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась за вынесением судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по налогам (т. 1 л.д. 175-176). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Клетского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2017-2018 год в размере 4 159,21 рубля (транспортный налог 4102 рубля, пени 57,21 рубля.) (т. 2 л.д. 71), на основании которого, судебным приставом-исполнителем ОСП по Серафимовичскому и Клетскому районам УФССП России по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП (том 1 л.д. 178-179).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Серафимовичскому и Клетскому районам УФССП России по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был возвращен в адрес взыскателя (том 1 л.д. 180).

Доказательства повторного предъявления налоговым органом исполнительного документа (судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) в территориальный орган службы судебных приставов в течение шести месяцев в соответствии с положениями п. 6 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» после его возвращения с ДД.ММ.ГГГГ в материалы административного дела не представлены.

В силу указанных обстоятельств, непринятие налоговым органом необходимых мер, направленных на повторное предъявление судебного акта влечет утрату у него права на принудительное взыскание задолженности.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств о принятии ими мер к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу, взимаемого с налогоплательщика за 2017 год и 2018 год.

Таким образом, право на взыскание транспортного налога за 2017-2018 годы, налоговым органом утрачено, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных требований о взыскании пени в размере 999,82 рубля, начисленной на недоимку за 2017-2018 годы.

Так же административный истец просит взыскать с Ш.Ф.С.о оглы пени по налогу на доходы физического лица за 2016 год, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ размере 21816,63 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,29 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 837,61 рубля.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, из-за несвоевременной уплаты налогов, взимаемых с налогоплательщика, в адрес Ш.Ф.С.оО. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам соответственно, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ Краснооктябрьским РОСП на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ без исполнения по п. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Документального подтверждения данных сведений Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд не предоставлено (том 2 л.д. 124).

Доказательств повторного предъявления налоговым органом исполнительного документа (судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) в территориальный орган службы судебных приставов в течение шести месяцев в соответствии с положениями п. 6 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» после его возвращения с ДД.ММ.ГГГГ в материалы административного дела не представлено. Также в материалы административного дела не представлены доказательств обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как при обращении инспекции в суд о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, так и ДД.ММ.ГГГГ.

В силу указанных обстоятельств, непринятие налоговым органом необходимых мер, направленных на повторное предъявление своего акта влечет утрату у него права на принудительное взыскание задолженности.

Таким образом, право на взыскание налога на доходы физических лиц за 2016 год, налоговым органом утрачено, в связи с чем у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных требований о взыскании пени в размере 22 815,53 рубля (21816,63 (пени по НДФЛ) + 164,29 (пени по СВ на медицинское страхование)+837,61 (пени по СВ на пенсионное страхование), начисленной на недоимку за 2016 год.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств о принятии им мер к принудительному взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, как и доказательств несвоевременной их уплаты или мер по взысканию с административного ответчика соответствующих основных недоимок по налогам и страховым взносам за налоговый период 2016 года. В административном иске такие сведения отсутствуют. Межрайонная ИФНС России № 9, где Ш.Ф.С.о оглы состоял на учете налогоплательщиков, согласно ответу от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ передала налоговый учета в отношении административного ответчика в МИФНС России № 5 по Волгоградской области, сведениями и документами о принудительном взыскании по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование не располагает (том 2 л.д. 127).

Таким образом, с учетом установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом РФ действия для взыскания в принудительном порядке пени, начисленной по налогам и страховым взносам за налоговые периоды 2016 года, соответственно, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности по пеням в размере 22 815,53 рубля в сальдо единого налогового счета административного ответчика, являлось неправомерным.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 433,79 рубля (за 2019 год – 277,14 рубля; за 2020 года – 141,27 рубля; за 2021 год – 15,38 рубля).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России № 5 по Волгоградской области выдан судебный приказ № о взыскании основной задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 года, трехлетний срок предъявления которого к исполнению еще не истек (том 2 л.д. 41-42).

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России № 5 по Волгоградской области выдан судебный приказ № о взыскании основной задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени по недоимкам на налоги страховые взносы, который был отменен Ш.Ф.С.о оглы ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 103-105).

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу за 2019-2021 года и признан арифметически верным, оснований не согласиться с правильностью представленного расчета суд не находит.

Размер сальдо для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 6153 рублей (транспортный налога за 2019-2021 года). Сумма пени по ЕДС на указанную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 637,03 рубля.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Судом были созданы сторонам равные условия для предоставления и исследования доказательств.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 5 по Волгоградской области к Ш.Ф.С.о оглы о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2051 рубля и частичному удовлетворению требований о взыскании пени: по транспортному налогу за 2019-2021 годы и на сумму совокупной обязанности по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 070,82 рубля (433,79 руб. + 637,03 руб.), во взыскании пени в размере свыше 1 070,82 рубля – отказать.

Оценивая доводы административного ответчика о снижении размера взыскиваемых пени до 1000 рублей, суд приходит к выводу о не применении положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации об уменьшении неустойки, поскольку спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства. Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из положений, закрепленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 333.35, подпунктах 9 и 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

При этом налоговое законодательство не устанавливает льгот по уплате этого сбора административными ответчиками.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме при удовлетворении иска.

На основании изложенного и в соответствии со ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области к Ш.Ф.С.о Сиявуш оглы о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с Ш.Ф.С.о Сиявуш оглы, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, (паспорт серия 18 11 №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в размере 3121 (три тысячи сто двадцать один) рубль 82 копейки, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2051 рубля и пени, по транспортному налогу за 2019-2021 годы и на сумму совокупной обязанности по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 070 рубля 82 копейки.

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области о взыскании задолженности по пени в размере 20 452,31 рубля - отказать.

Взыскать с Ш.Ф.С.о Сиявуш оглы, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, (паспорт серия 18 11 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда через Клетский районный суд Волгоградской области.

Председательствующий Е.В. Макарова