Дело № 2а-1850/2025

УИД 22RS0069-01-2025-003382-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 23 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дмитриенко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности в сумме 35 159,22 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 980 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 27 876 руб. и пени за неуплату налогов в сумме 4 393,22 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником помещения, расположенного по адресу: /// в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2023 год в сумме 2 890 руб..

Кроме того, в 2023 году ФИО1 получила в ПАО Сбербанк доход в сумме 364 428,93 руб., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 209, 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2023 год в сумме 27 876 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 2 августа 2024 года об уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок не позднее 2 декабря 2024 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Учитывая наличие по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 11 сентября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с наличием у налогоплательщика недоимки по налогам налоговым органом за период с 25 июня 2024 года по 17 января 2025 года начислены пени в сумме 4 393,22 руб..

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных сумм налогов и пеней отменен 21 февраля 2025 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, участие данных лиц по настоящему делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации помещение, расположенное в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2023 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции от 30 октября 2020 года № 585), согласно которому налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,5 %.

Из материалов административного дела следует, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: ///, площадью 36,5 кв.м. (кадастровый ...), кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2023 года – 1 592 210,3 руб., доля в праве 1, дата регистрации права 30 ноября 2020 года, дата утраты права 3 октября 2023 года, период владения в 2023 году составил 9 месяцев, в связи с чем налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2 890 руб. в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации по формуле: 3 503 (сумма налога за предыдущий налоговый период (2022 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) х 9/12 (количество месяцев владения в году).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода (пункт 4).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено одно из предусмотренных законом условий, среди которых:

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что в 2023 году ФИО1 получила в качестве процентов от вклада в ПАО Сбербанк доход в виде денежных средств в сумме 364 428,93 руб..

В этой связи налоговым органом на данную сумму произведено начисление налога в размере 13 % с учетом налогового вычета, составляющего 15 % от 1 000 000 руб., то есть 150 000 руб., что составило 27 876 руб..

Согласно статьям 409, 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц (исчисленный при указанных обстоятельствах) подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 зарегистрирована на сайте ФНС России, где в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством которого ей направляются налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от 2 августа 2024 года об уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2023 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и полученным последней 12 сентября 2024 года, установлен срок уплаты налогов не позднее 2 декабря 2024 года.

Налоговое уведомление оставлено ФИО1 без исполнения.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 19 августа 2024 года по делу ... административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 12 558,57 руб., из них: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2021 года в сумме 1 050 руб., налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2020 год в сумме 503 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 133 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 160,77 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 83 руб., транспортному налогу за 2020 год в сумме 2011 руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме 1090 руб., штрафа за налоговое правонарушение за 2018 год в сумме 578,25 руб. и пени за неуплату налогов в сумме 3 949,55 руб. оставлены без удовлетворения в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу 3 октября 2024 года.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 7 июля 2025 года по делу № 2а-1072/2025 административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность в сумме 7 817,35 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 503 руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме 873 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 727 руб., страховым взносам за 2023 год в сумме 1 848 руб., пени за период в сумме 866,35 руб.. При этом пени рассчитаны за период с 30 октября 2023 года по 24 июня 2024 года исходя из установленной судом в указанный период задолженности по ЕНС в сумме 6 951 руб.. В части требований о взыскании пеней за неуплату иных налогов отказано в связи с отсутствием оснований. Решение вступило в законную силу 22 августа 2025 года.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего дела установлен факт утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по ЕНС, превышающей в период с 25 июня 2024 года по 2 декабря 2024 года сумму 6 951 руб..

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по ЕНС, превышающей в период с 25 июня 2024 года по 2 декабря 2024 года сумму 6 951 руб., данное обстоятельство свидетельствует о невозможности взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой данной задолженности.

Сведений, свидетельствующих об изменении сальдо ЕНС в период с 25 июня 2024 года по 2 декабря 2024 года, не имеется.

Таким образом, в связи с наличием у ФИО1 задолженности по ЕНС в период с 25 июня 2024 года по 2 декабря 2024 года в сумме 6 951 руб. с последней подлежат взысканию пени за данный период в сумме 690,47 руб. по формуле: недоимка для пени (6 951 руб.) х число дней просрочки (161) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 в срок до 2 декабря 2024 года включительно налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2023 год с последней за период с 3 декабря 2024 года по 17 января 2025 года подлежат взысканию пени в сумме 1 214,49 руб. по формуле: недоимка для пени (37 717 руб. (6 951 + 2 890 + 27 876)) х число дней просрочки (46) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Таким образом, всего общая сумма пеней, подлежащих взысканию за период с 25 июня 2024 года по 17 января 2025 года, составляет 1 904,96 руб..

Оснований для взыскания остальной суммы пеней, учитывая решения Ленинского районного с уда г. Барнаула от 19 августа 2024 года по делу № 2а-2512/24 и от 7 июля 2025 года по делу № 2а-1072/2025, не имеется.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом последней посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по ЕНС в сумме, превышающей 10 000 руб., в срок до 11 сентября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения. Последующее направление в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 31 января 2025 года к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 7 февраля 2025 года по делу № 2а-209/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность в размере, указанном в настоящем административном иске.

Определением мирового судьи от 21 февраля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 27 июня 2025 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 32 760,96 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 980 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 27 876 руб. и пени за неуплату налогов в период с 25 июня 2024 года по 17 января 2025 года сумме 1 904,96 руб...

В остальной части административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 32 760,96 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 980 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 27 876 руб. и пени за неуплату налогов в сумме 1 904,96 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Золотарев