Решение по делу № 2А-2286/2025 от 17.09.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Зверевой Н.А.

при секретаре судебного заседания Тюменцеве В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Воскресенский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 933 009 рублей 09 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1 012 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 767 000 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 19 175 рублей 00 копеек за 2023 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 28 762 рубля 50 копеек за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 117 059 рублей 59 копеек (л.д. 3-14).

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указала следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 933 009 рублей 09 копеек, в том числе налог - 768 012 рублей 00 копеек, пени - 117 059 рублей 59 копеек, штрафы - 47 937 рублей 50 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц в размере 1012 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 767 000 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 19 175 рублей 00 копеек за 2023 год; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 28 762 рубля 50 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 117 059 рублей 59 копеек.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ФИО2 являлась владельцем квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 32,8, дата регистрации права <дата>, дата утраты права собственности <дата>.

Административным истцом установлено, что ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество составляет 1 012 рублей 00 копеек за 2023 год.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, размер задолженности по которому составляет 814 937 рублей 50 копеек за 2023 год, из них налог - 767 000 рублей 00 копеек, штрафы - 47 937 рублей 50 копеек.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц образовалась следующим образом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2023 год - <дата>.

ФИО2 не представила первичную Декларацию <дата>.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости составляет 767 000 рублей 00 копеек за 2023 год.

Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: <дата>, дата снятия с учета: <дата>, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ: 6 900 000 рублей 00 копеек, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.): 3 110 504 рубля 17 копеек.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО2 от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 767 000 рублей 00 копеек.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, предусмотренную главой 23 НК РФ.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 767 000 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 19 175 рублей 00 копеек за 2023 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 28 762 рубля 50 копеек за 2023 год.

ФИО2 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

Сумма пени, начисленная до <дата> и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 235 рублей 29 копеек.

По состоянию на <дата> задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45302000 за 2021 год, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 4 рубля 48 копеек; налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46746000 за 2014 год, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 230 рублей 81 копейка.

Административный истец указывает, что в представленном им подробном расчете пени в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогу (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени.

Сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата>, составила 117 457 рублей 04 копейки.

ФИО2 начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 101 рубль 22 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 959 рублей 17 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО2 следующей недоимки: налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 362 рубля 17 копеек (срок уплаты -<дата>); налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 597 рублей 00 копеек (срок уплаты - <дата>).

ФИО2 начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 297 рублей 58 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 2 536 рублей 17 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на имущество физических лиц в размере 1 577 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты - <дата>).

ФИО2 начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 67 598 рублей 27 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 767 000 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 767 000 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты- <дата>).

ФИО2 начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 49 459 рублей 97 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 768 012 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на имущество физических лиц в размере 1 012 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты - <дата>).

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> включены пени: 235 рублей 29 копеек (задолженность по пени, принятая из ОНИО при переходе в ЕНС до <дата>) + 117 457 рублей 04 копейки (пени, начисленные за период с <дата> по <дата>) – 632 рубля 74 копейки (<дата> уплата части пени) = 117 059 рублей 59 копеек.

Задолженность по пени составляет 117 059 рублей 59 копеек.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО2 не погашена.

Налоговым органом вынесено требование об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность по требованию № от <дата> в размере 1243 рубля 4 копейки в срок до <дата> (налог на имущество физических лиц, пени).

Сумма задолженности по требованию № от <дата>, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает 10 000 рублей 00 копеек.

<дата> задолженность ФИО2 составила 1 рубль 35 копеек, из них пени – 1 рубль 35 копеек. Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 3170 рублей 26 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2021 гг. и пени.

<дата> задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, в связи с доначислением по камеральной налоговой проверке налога на доходы физических лиц за 2023 год.

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-313/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 52-53), при этом административный истец ходатайствовал в административном исковом заявлении о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 13).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207).

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3). В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее <дата> на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 226 НК РФ, ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1). Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2).При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5).

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, которая, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО2 следующих начислений: налога на имущество физических лиц в размере 1012 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 767 000 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 19 175 рублей 00 копеек за 2023 год; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 28 762 рубля 50 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 117 059 рублей 59 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа № на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 32,8, дата регистрации права <дата>, дата утраты права собственности <дата>.

ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

Задолженность ФИО2 по налогу на имущество за 2023 год составляет 1 012 рублей 00 копеек.

ФИО2 также является плательщиком налога на доходы физических лиц, размер задолженности по которому составляет 814 937 рублей 50 копеек за 2023 год, из них налог - 767 000 рублей 00 копеек, штрафы - 47 937 рублей 50 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2023 год - <дата>.

Административный ответчик ФИО2 не представила первичную Декларацию <дата>.

Согласно представленным Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> сведениям, ФИО2 реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет: <дата>, дата снятия с учета: <дата>, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ: 6 900 000 рублей 00 копеек, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.): 3 110 504 рубля 17 копеек.

ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, предусмотренную главой 23 НК РФ.

Административным ответчиком в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

Сумма пени, начисленная до <дата> и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 235 рублей 29 копеек.

По состоянию на <дата> задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц № за 2021 год, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 4 рубля 48 копеек, а также по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2014 год, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 230 рублей 81 копейка.

Административным истцом представлен подробный расчет пени, где, согласно его пояснениям, в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогу (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени.

Сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата>, составила 117 457 рублей 04 копейки.

За период с <дата> по <дата> ФИО2 начислены пени в размере 101 рубль 22 копейки.

За период с <дата> по <дата> ФИО2 начислены пени в размере 297 рублей 58 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 2 536 рублей 17 копеек.

За период с <дата> по <дата> ФИО2 начислены пени в размере 67 598 рублей 27 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 767 000 рублей 00 копеек.

За период с <дата> по <дата> ФИО2 начислены пени в размере 49 459 рублей 97 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 768 012 рублей 00 копеек.

Меры взыскания ранее не принимались.

При обращении к мировому судье административным истцом в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> включены пени: 235 рублей 29 копеек (задолженность по пени, принятая из № до <дата>№ (пени, начисленные за период с <дата> по <дата>) – 632 рубля 74 копейки (<дата> уплата части пени) = 117 059 рублей 59 копеек.

Задолженность по пени составляет 117 059 рублей 59 копеек и до настоящего времени ФИО2 не погашена.

В материалах дела имеется налоговое уведомление в адрес ФИО2: № от <дата> (л.д. 16-17).

В адрес ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на <дата>, в котором административному ответчику предложено в срок до <дата> уплатить задолженность в добровольном порядке (л.д. 18-21).

Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> вынесены решения № от <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д. 26) и № от <дата> о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 28-33).

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № о взыскании налоговой задолженности за счет имущества физического лица ФИО2 вынесено мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> <дата>.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекает <дата>, соответственно срок для обращения № № по <адрес> в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 причитающейся к уплате суммы задолженности не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 23660 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан Отделом по вопросам миграции <адрес> <адрес>, дата выдачи <дата>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ИНН №, задолженность, за счет имущества физического лица в размере №, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1 012 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 767 000 рублей 00 копеек за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 19 175 рублей 00 копеек за 2023 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 28 762 рубля 50 копеек за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 117 059 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН № <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан Отделом по вопросам миграции <адрес>, дата выдачи <дата>, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере №

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Зверева

Мотивированное решение суда составлено 17 сентября 2025 года.