Решение по делу № 2А-1235/2022 от 15.03.2023 - о взыскании задолженности недоимки, пени, штрафа.

№ 2а-82/2023 (2а-1235/2022)

55RS0014-01-2022-001737-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калачинск 15 марта 2023 года

Калачинский городской суд в составе председательствующего судьи Федорова К.Е., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Гусаковой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

В Калачинский городской суд Омской области с вышеназванным административным иском обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, в обоснование указав, что ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика, у ФИО1 в собственности находятся следующие объекты имущества: легковой автомобиль марки Тойота Камри, 2014 года выпуска, с г/з № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ), легковой автомобиль марки ЗАЗ110206, 1993 года выпуска, с г/з № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении данных объектов налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 4920 руб., налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 75 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 357 руб., за 2020 год в размере 4920 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В предусмотренные налоговыми уведомлениями сроки ответчиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена.

В этой связи налоговым органом должнику заказным письмом с уведомлением были направлены требования ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Данные требования в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

Как указано в административном иске, налоговым органом в судебный участок № 7 в Калачинском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1190/2022 от 25.04.2022, между тем мировым судьей на основании возражений ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.06.2022.

С учетом изложенного просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4735 руб. 23 коп., недоимку по штрафам за налоговые правонарушения в размере 1000 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5276 руб. 97 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 49 коп.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Суд, оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно требований ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из пунктов 1 и 2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливается и вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Омской области № 407-ОЗ).

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Статьей 2 Закона Омской области 407-ОЗ определены размеры налоговых ставок. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно, налоговая ставка установлена в размере 7 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, налоговая ставка – 30 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ указанный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; квартира, комната.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Согласно требований ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов имущества:

- легкового автомобиля марки ЗАЗ110206, 1993 года выпуска, с г/з № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры: с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 11).

Кроме того, ФИО1 ранее принадлежало следующее имущество:

- легковой автомобиль марки Тойота Камри, 2014 года выпуска, с г/з № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль марки Мицубиси Галант, 1999 года выпуска, с г/з № (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

24 сентября 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (за легковой автомобиль марки ЗАЗ110206 с г/з № в размере 357 руб. и легковой автомобиль марки Мицубиси Галант с г/з № в размере 4920 руб., на общую сумму 5277 руб.), а также налога на имущество физических лиц на сумму 75 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

Кроме того, 1 сентября 2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (за легковой автомобиль марки ЗАЗ110206 с г/з № в размере 357 руб. и легковой автомобиль марки Мицубиси Галант с г/з № в размере 4920 руб., на общую сумму 5276 руб. 97 коп.) (л.д. 24-25)

В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц не исполнил.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Во исполнение вышеуказанных норм законодательства административным истцом в адрес ФИО1 направлены:

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5277 руб. и пени 50 руб. 84 коп., налога на имущество физических лиц в размере 75 руб. и пени 72 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 263 (л.д. 12-14), задолженность оплачена частично, сумма задолженности по транспортному налогу – 4735 руб. 23 коп.;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 1000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств направления требования в материалы дела не представлено (л.д. 15-17), задолженность не оплачена;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5276 руб. 97 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств направления требования в материалы дела не представлено (л.д. 18), задолженность не оплачена;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 112 руб. 49 коп. (пени), налога на имущество физических лиц в размере 3 коп. (пени), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 9 (л.д. 19-21), задолженность оплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок (18.05.2022) обратилась к мировому судье судебного участка № 7 в Калачинском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, на основании которого 25.02.2022 в отношении должника ФИО1 выдан судебный приказ, определением от 28.06.2022 судебный приказ отменен на основании заявления должника (л.д. 9).

В силу п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа 28.06.2022, налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, соответствующее исковое заявление 26.12.2022 поступило в Калачинский городской суд.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, учитывая, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ гг., штрафа за налоговые правонарушения налоговым органом соблюден, основания их взыскания с ФИО1 подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.

Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4735 руб. 23 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 руб. 49 коп., штрафа за налоговые правонарушения в сумме 1000 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5276 руб. 97 коп.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Кроме того, в соответствии с. ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 444 руб. 98 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4735 руб. 23 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112 руб. 49 коп.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 1000 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5276 руб. 97 коп.

Всего взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 11 124 руб. 69 коп., из которых 10 012 руб. 20 коп. – основная задолженность, 1112 руб. 49 коп. – санкции.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 444 руб. 98 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.Е. Федоров