Дело № 2а-689/2023

36RS0003-01-2022-006008-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2023 года Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего Золотых Е.Н.,

при секретаре Болденко К.А.,

рассмотрев административное дело по исковому заявлению МИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по НДФЛ, штрафа, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по НДФЛ, штрафа, пени, указав, что истцом ответчику начислены налоги. Административный истец надлежащим образом уведомлял ответчика об имеющейся у него задолженности, направлял соответствующие требования, обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем просит взыскать с ответчика задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 94.00 руб., пени за 2015 год за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в сумме 13.72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 160.00 руб., пени за 2016 год за период с 01.07.2018 по 04.07.2019 в сумме 14.90 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 225,00 руб., пени за 2017 год за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в сумме 0,22 руб., НДФЛ за 2020 год в сумме 159250 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 11944 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 7952,50 руб., пени по НДФЛ за 2020 год за период с 19.11.2021 по 13.06.2022 в сумме 13769,82 руб., а всего в сумме 193434,16 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Воронежской области по доверенности ФИО2 исковые требования поддержал, просил удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 210 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, если объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика менее срока, установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ, ст. 217.1 НК РФ, то доход от продажи данного имущества подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. При этом, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным ст. 220 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2020 году ответчик получила доход от продажи квартиры (1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру), расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) дата регистрации 12.02.2018, дата прекращения 01.12.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ответчик обязана представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В связи с вступлением в силу с 01.01.20221 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, которым ст. 88 НК РФ дополнена п. 1.2 расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно из п.п. 3,4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, поскольку ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ последний должен быть продекларирован.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате НДФЛ В установленные законодательством сроки пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и борах дня уплаты налога или сбора.

Инспекция направила требование, в соответствии с которым, ответчику предлагалось в срок до 15.07.2021, предоставить информацию (пояснения) и декларацию 3-НДФЛ за 2020 г.

Однако ответчик не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением налогового органа № 2390 от 14.04.2022 ответчику ФИО1 был начислен НДФЛ за 2020 год в сумме 159250.00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 11944.00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 7952.50 руб., пени по НДФЛ за 2020 за период с 19.11.2021 по 13.06.2022 в сумме 13769.82 руб.

Решение налогового органа не оспорено, вступило в законную силу.

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела судом не просил снизить размер штрафных санкций.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее [решение (его представителю).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы (налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по НДФЛ, штрафов по ст. 119, 122 НК РФ, в установленный законом срок, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 14.06.2022 № 36187 в котором налогоплательщику, предлагалось в срок до 25.07.2022, погасить НДФЛ за 2020 год в сумме 159250.00 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 11944.00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 7952.50 руб., пени по НДФЛ за 2020 за период с 19.11.2021 по 13.06.2022 в сумме 13769.82 руб.

Помимо прочего, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 02.12.2020.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Ответчику ФИО1 было направлено требование № 25957 от 05.07.2019, в соответствии с которым последней предлагалось в срок до 01.11.2019 уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 94, 00 руб., задолженность по пени за 2015 год за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в размере 13.72 руб., уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 160,00 руб., задолженность по пени за 2016 год за период с 01.07.22018 по 04.07.2019 в сумме 14,90 руб., уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 225,00 руб., задолженность по пени за 2017 год за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в сумме 0,22 руб.

Расчет задолженности по налогам, штрафов и пени, представленный административным истцом, судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ответчика ФИО1, однако, 13.10.2022 мировым судьей отказано в принятии заявления поскольку пришел к выводу о том, что требование не является бесспорным, поскольку должник ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ на начало периода образования задолженности не достигла совершеннолетия.

Вместе с тем, Минфином России в письме от 07.09.2021 N 03-04-05/72261 указывается, что нормы главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При получении несовершеннолетними детьми подлежащего налогообложению дохода законным представителям несовершеннолетних детей необходимо представить от имени детей в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц. Возможность уплаты налога законными представителями за несовершеннолетних детей также подтверждается положением пункта 1 статьи 45 НК РФ, согласно которому уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 107 Кодекса к налоговой ответственности может быть привлечено лицо после достижения им шестнадцатилетнего возраста. При этом Налоговым Кодексом прямо не предусмотрено привлечение к налоговой ответственности законных представителей ребенка за неуплату налога на доходы физических лиц с дохода, формально согласно документам полученного ребенком.

Поскольку на момент совершения налогового правонарушения ФИО1 достигла шестнадцатилетнего возраста, Инспекцией правомерно был начислен штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 11944.00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 7952.50 руб., при этом действующие законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности по направлению материалов камеральной проверки в адрес законных представителей.

Положениями статей 24, пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено что, субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.

Исходя из положений статьи 2 НК РФ вопросы, прямо урегулированные законодательством о налогах и сборах, не могут разрешаться с использованием норм иных отраслей законодательства.

Статьи 52 и 69 НК РФ предусматривают направление налогового уведомления и требования об уплате налога в адрес налогоплательщика.

Предполагаемая в дальнейшем возможность получения налогового уведомления и требования законными представителями несовершеннолетнего лица и исполнения ими обязанности по уплате налога не означает, что направление им указанных документов является обязательным при производстве взыскания недоимки.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по налогам, пени, штрафа.

Госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области задолженность по задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 94.00 руб., пени за 2015 год за период с 02.12.2017 по 04.07.2019 в сумме 13.72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 160.00 руб., пени за 2016 год за период с 01.07.2018 по 04.07.2019 в сумме 14.90 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 225,00 руб., пени за 2017 год за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 в сумме 0,22 руб., НДФЛ за 2020 год в сумме 159250 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 11944 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 7952,50 руб., пени по НДФЛ за 2020 год за период с 19.11.2021 по 13.06.2022 в сумме 13769,82 руб., а всего в сумме 193434 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 069 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.03.2023.

Председательствующий Е.Н. Золотых