Дело № 2а-2281/2023

УИД 54RS0007-01-2022-011719-80

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Ж.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,

установил:

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование своих требований, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц (представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015-2019 гг.), страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с наличием недоимки по налогам, страховых взносов, пени налогоплательщику в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов со сроком исполнения до /дата/ год через личный кабинет налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2017 год оплачены с нарушением сроков установленных законодательством, /дата/.

В отношении задолженности по НДФЛ по сроку уплаты /дата/ в размере <данные изъяты> руб. - вынесен судебный приказ от /дата/ №; по НДФЛ по сроку уплаты /дата/ и /дата/ в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. - вынесен судебный приказ от /дата/ №; по НДФЛ по сроку уплаты /дата/ в размере <данные изъяты> руб. - вынесен суд приказ от /дата/ № Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020-2021 оплачены с нарушением сроков установленных законодательством.

МИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 7 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу. Мировым судьей 7 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ отменен по заявлению должника.

На основании изложенного, МИФНС России № 17 по Новосибирской области просило суд взыскать с ФИО2 пени на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере <данные изъяты> копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейка; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки, всего <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил, направил в адрес суда отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что ответчик с доводами искового заявления не согласен. Указанные в исковом заявлении судебные приказы от /дата/ № по НДФЛ 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб. отменен, срок по 2016 г. пропущен; судебный приказ от /дата/ № по НДФЛ 2017 г. на сумму <данные изъяты> руб. отменен, срок по 2017 г. пропущен; судебный приказ от /дата/ № на сумму <данные изъяты> руб. по НДФЛ 2018 года отменен, срок пропущен. Все судебные приказы были отменены в связи с оплатой налога. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №21 в судебное заседание не явился, извещен.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с налоговым законодательством земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № 21 по Новосибирской области, является плательщиком НДФЛ, страховых взносов (зарегистрирован в качестве адвоката (л.д.27)), налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц (л.д.10-13).

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/ (л.д.24-25, 39).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу положений статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, страховых взносов в установленный законодательством срок налоговым органом были начислены пени на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере <данные изъяты> копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 231 рубль 99 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 3 рубля 58 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 5 рублей 91 копейка; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копейки (л.д. 14-19).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением ФИО2 в установленный законом срок обязанности по уплате налога, МИФНС России №17 по Новосибирской области было направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов со сроком исполнения до /дата/ год через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23,34-35).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

/дата/ на основании заявления МИФНС России №17 по Новосибирской области мировым судьей 7 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам, пени, на общую сумму <данные изъяты> копеек, который был отменен определением мирового судьи от /дата/ по заявлению ФИО2 (л.д. 28, 29-32).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

/дата/ административный истец обратился в суд с данным исковым требованием, что усматривается из протокола проверки электронной подписи (л.д.44-45), то есть в установленные законом сроки.

Как установлено в судебном заседании /дата/ Октябрьским районным судом г. Новосибирска вынесено решение № по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей; пени с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты> копеек, пени с /дата/ по /дата/ в размере 82 рублей 25 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год с /дата/ по /дата/ в размере 39 рублей 39 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. с /дата/ по /дата/ в размере 151 рубля 69 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год с /дата/ по /дата/ в размере 1 рубля 17 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Новосибирского областного суда от /дата/ решение Октябрьского районного суда г.Новосибирска от /дата/ отменено в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 11 180 руб., пени по НДФЛ за 2020 г. за период с /дата/ по /дата/ в размере 122,24 руб., в указанной части принято новое, которым в удовлетворении данных требований отказано. В остальной части решение Октябрьского районного суда <адрес> от /дата/ оставлено без изменения.

Таким образом, пени по НДФЛ за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., пени по земельному налогу за 2017 год взысканы по решению № Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/.

В подтверждение заявленных требований административный истец ссылается на судебные приказы: от /дата/ №; от /дата/ №; от /дата/ №а-1456/2020-3.

Однако, в Апелляционном определении указано, что судебный приказ от /дата/ № был отменен определением мирового судьи от /дата/, и по нему было вынесено определение от /дата/ о повороте исполнения, а судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности не выносился, эти обстоятельства в силу части 2 статьи 64 КАС РФ не подлежат доказыванию вновь.

Административным ответчиком в материалы дела представлено определение мирового судьи 3 судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ об отмене судебного приказа № от /дата/ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, в общем размере <данные изъяты> руб.

Из пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В пункте 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которою определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363, часть 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Поскольку сроки взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год, истекли, то налоговый орган утратил право на принудительное взыскание пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год.

В связи с тем, что административным истцом не представлено доказательств оплаты, с нарушением сроков установленных законодательством страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, отсутствуют документы, подтверждающие основания начисления задолженности в требуемом размере, исковые требования МИФНС России №17 по Новосибирской области подлежат оставлению без удовлетворения на общую сумму <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья (подпись) Ж.В. Третьякова