Решение по делу № 2А-1409/2025 от 06.10.2025 | Камышинский городской суд (Волгоградская область)

УИД № 34RS0019-01-2025-003810-51 Дело № 2а-1409/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышин 23 сентября 2025 г.

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Козиной М.Г.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Линьковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного и земельного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку в налоговых периодах 2017 г., 2019-2021 гг. имел в собственности транспортное средство, в 2021 г.- земельный участок, до 12 февраля 2019 г. осуществлял предпринимательскую деятельность. Обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, последним не исполнена. В связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере 81 643,30 рублей, из которых недоимка по транспортному налогу за период 2017 г., 2019-2021 гг. составляет 31 776 рублей, земельному налогу за период 2021 г. – 276,95 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, – 500,34 рублей, пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 149 от 12 августа 2023 г., - 49 090, 01 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Камышинского городского суда Волгоградской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговых периодах в налоговых периодах 2017 г., 2019-2021 гг. имел в собственности транспортное средство № ...., государственный регистрационный номер № ....; в 2021 г. - земельный участок, кадастровый номер № ...., расположенный по адресу: ....; до 12 февраля 2019 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, в вязи с чем являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления № 7909448 от 1 сентября 2022 г., 5694313 от 1 сентября 2021 г., 2254200 от 3 августа 2020 г., 28577499 от 12 июля 2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г., 2019-2021 гг. и земельного налога за 2021 г.

ФИО1 в налоговом периоде 2018 г. имел статус индивидуального предпринимателя, который прекращен 12 февраля 2019 г.

Согласно налоговым декларациям, представленными ФИО1 в налоговый орган по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. (1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г.), его доход составил 400 260 рублей.

Таким образом, помимо фиксированных страховых взносов, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в срок до 1 июля 2019 г., которые составили 1 002,60 рублей.

Материалами дела подтверждено, что в отношении задолженности в размере 502,26 рубля ранее был вынесен судебный приказ от 6 июня 2020 г. № 2а-17-2063/2020.

Сумма задолженности на момент обращения в суд составила 500,34 рублей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 8207 от 17 января 2020 г. о уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., пени, поскольку ФИО1 в налоговом периоде 2018 г. имел статус индивидуального предпринимателя.

Срок исполнения требования № 8207 от 17 января 2020 г. установлен до 10 февраля 2020 г.

Оплата транспортного налога за 2017 г., 2019-2021 гг., земельного налога за 2021 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. ФИО1 своевременно и в полном объеме не произведена.

Согласно скриншоту из базы АИС Налог-3 ПРОМ, по состоянию на 23 июня 2025 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 124 487,96 рублей, из которого налог – 53 319,55 рублей, пени – 71 168,41 рубль.

ФИО1 налоговым органом посредством размещения в Личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 170 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023г., которое получено им 19 мая 2023 г.

Требование № 170 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. ФИО1 оставлено без исполнения.

8 августа 2023 г. в отношении ФИО1 налоговым органом принято решение № 201 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством отправления заказной почтовой корреспонденции и получено 10 августа 2023 г.

Указанное решение ФИО1 также оставлено без исполнения.

28 августа 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 Камышинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

4 сентября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 14 Камышинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-14-2844/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 81 643,30 рублей, из которой недоимка по транспортному налогу за период 2017-2021 гг. составляет 31776 рублей, земельному налогу за период 2021 г. – 276,95 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 500,34 рублей, пени - 49 090,01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Камышинского судебного района Волгоградской области от 30 мая 2025 г. судебный приказ отменен по поступившим от ФИО1 относительного его исполнения возражениям.

4 июля 2025 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 НК РФ транспортный и земельный налоги подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим периодом.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 г. N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 г., на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 г., 2019-2021 гг., земельного налога за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., суд считает, что требования подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 то же статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 19 декабря 2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 49410 об уплате налогов, сборов по состоянию на 19 декабря 2018 г., в котором содержалось требование, в том числе, об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 7944 рублей, пени по транспортному налогу – 29,92 рублей. Срок исполнения требования установлен налоговым органом до 10 января 2019 г. (л.д.96).

17 января 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 8207 об уплате налогов, сборов по состоянию на 17 января 2020 г., в котором содержалось требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 500,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 22,83 рублей. Срок исполнения требования установлен налоговым органом до 10 февраля 2020 г. (л.д.103).

7 декабря 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 62908 об уплате налогов, сборов по состоянию на 7 декабря 2020 г., в котором содержалось требование, в том числе, об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 7944 рублей, пени по транспортному налогу – 5,63 рублей. Срок исполнения требования установлен налоговым органом до 29 декабря 2020 г. (л.д.104).

21 октября 2021 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 17 Камышинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по требованию № 8207 об уплате налогов, сборов по состоянию на 17 января 2020 г., требованию № 62908 об уплате налогов, сборов по состоянию на 7 декабря 2020 г.

26 октября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 17 Камышинского судебного района Волгоградской области вынесено определение о отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как ранее установлено судом, 28 августа 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 14 Камышинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

С учетом приведенных норм права и установленных по делу обстоятельств, налоговый орган пропустил срок для предъявления требований о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 7944 рублей, 2019 г.- 7944 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 500,34 рублей.

Таким образом, административный иск в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 7944 рублей, 2019 г.- 7944 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 500,34 рублей удовлетворению не подлежит.

Между тем последовательные сроки взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в общем размере 15 888 рублей (7944+7944), земельного налога за 2021 г. – 276,95 рублей, административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет является обоснованными и арифметически верными, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и удовлетворении административного иска в указанной части.

Кроме того, при разрешении требований о взыскании с ФИО1 пени в общем размере 49 090,01 рублей, суд считает, что данная сумма подлежит частичному взысканию ввиду следующего.

Как следует из представленного налоговым органом расчета пени, пени в размере 49 090,01 рублей начислены в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате следующих налогов:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г. – 5 243 рубля; за 1 квартал 2018 г. – 5 243 рубля; за 1 квартал 2018г. – 204 рубля; за 1 квартал 2018 г. – 2 777 рублей; за 2 квартал 2018 г. – 5 447 рублей; за 2 квартал 2018 г. – 4 053 рубля; за 2 квартал 2018 г. – 3 632 рубля; за 3 квартал 2018 г. – 3 523 рубля; за 3 квартал 2018 г. – 3 874 рубля; за 3 квартал 2018 г. – 8 097 рублей; за 4 квартал 2018 г. – 7 747 рублей; за 1 квартал 2017 г. – 1 305 рублей;

- по земельному налогу за 2019 г. – 233 рубля; за 2020 г. – 257 рублей; за 2021 – 276,95 рублей;

-по налогу на имущество за 2018 г. – 117 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. – 364 рубля; за 1 квартал 2018г. – 364 рубля; за 1 квартал 2018 г. – 364 рубля; за 1 квартал 2018 г. – 1 859 рублей; за полугодие 2018 г. – 1 859 рублей; за полугодие 2018 г. – 1 859 рублей;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 г. – 4 590 рублей; за 2018 г. – 5 840 рублей; за 2019 г. – 819,52 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 г. – 142,80 рубля; за 1 квартал 2018 г. – 142,80 рубля; за 1 квартал 2018 г. – 142,80 рубля; за 1 квартал 2018 г. – 729,30 рублей; за полугодие 2018 г. – 729,30 рублей; за полугодие 2018 г. – 729,30 рублей; за полугодие 2018 г. – 729,30 рублей;

- по страховым взносам на ОПС за 2017 г. – 616 рублей; за 1 квартал 2018 г. – 616 рублей; за 1 квартал 2018 г. – 616 рублей; за 1 квартал 2018 г. – 3 146 рублей; за полугодие 2018 г. – 3 146 рублей; за полугодие 2018 г. – 3 146 рублей; за полугодие 2018 г. – 3 146 рублей;

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. – 23 400 рублей; за 2017 г. – 284,35 рубля; за 2018 г. – 26 545 рублей; за 2018 г. – 1002,60 рубля; за 2019 г. – 3 494,52 рубля;

- по страховым взносам на ВНИМ за 2017 г. – 81,20 рубль; за 1 квартал 2018 г. – 81,20 рубль; за 1 квартал 2018 г. – 81,20 рубль; за 1 квартал 2018 г. – 414,70 рублей; за полугодие 2018 г. – 414,70 рублей; за полугодие 2018 г. – 414,70 рублей; за полугодие 2018 г. – 414,70 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 г. – 7 944 рубля; за 2018 г. – 7 944 рубля; за 2019 г. – 7 944 рубля; за 2020 г. – 7 944 рубля; за 2021 г. – 7 944 рубля.

По запросу суда налоговым органом в материалы дела представлены доказательства взыскания страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 2018 г. по 2021 г., транспортного налога за период с 2018 г. по 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г., в принудительном порядке, оплаты налогов в добровольном порядке.

Так, недоимка

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

- за 4 квартал 2017 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 6 марта 2018 г. № 34530029454), исполнительное производство окончено 3 июля 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, погашено 26 июля 2022 г. за счет денежных средств, поступивших от ССП по судебному приказу № 2а-17-31/2020;

- за 1 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 30 мая 2018 г. № 34530031569), исполнительное производство окончено 3 июля 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, недоимка в размере 2 292,89 рублей погашена 26 июля 2022 г. за счет денежных средств, поступивших от ССП по судебным приказам № 2а-17-31/2020; №2а-17-2063/2020, в отношении оставшейся недоимки в размере 3 154,11 рублей, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 1 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 5 августа 2019 г. № 2а-17-1957/2019), исполнительное производство окончено 2 сентября 2020 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 2 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 3 сентября 2018 г. № 34530033524), исполнительное производство окончено 29 ноября 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 2 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 26 ноября 2018 г. № 34530035160), исполнительное производство окончено 17 декабря 2019 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 2 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 5 августа 2019 г. №2а-17-1957/2019), исполнительное производство окончено 2 сентября 2020 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 3 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 4 декабря 2018 г. № 34530035241), исполнительное производство окончено 27 июля 2022 г. фактическим исполнением, поступившие денежные средства зачлись в более раннюю задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2017 года;

- за 3 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 5 августа 2019 г. №2а-17-1957/2019), исполнительное производство окончено 2 сентября 2020 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 3 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 17 декабря 2018 г. № 34530035525), исполнительное производство окончено 4 апреля 2022 г. в связи с отказом взыскателя оставить нереализованное имущество за собой, частично погашено 25 февраля 2025 г., непогашенный остаток 6 097 рублей;

- за 4 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 16 января 2020 г. №2а-17-31/2020), исполнительное производство окончено 27 июля 2022 г. фактическим исполнением, поступившие денежные средства зачлись в более раннюю задолженность по ЕНВД за 3-4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2018 года;

- за 1 квартал 2019 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 6 июня 2020 г. №2а-17-2063/2020), исполнительное производство окончено 27 июля 2022 г. фактическим исполнением, поступившие денежные средства зачлись в более раннюю задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2017 г., за 1 квартал 2018 г.;

по земельному налогу

- за 2019 г. взыскание в принудительном порядке не осуществлялось в связи с погашением задолженности 25 июля 2022 г.;

- за 2020 г. взыскание в принудительном порядке не осуществлялось в связи с погашением задолженности 25 июля 2022 г.;

- за 2021 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ №2а-14-2844/2023 отменен, взыскивается настоящим административным иском);

по налогу на имущество

- за 2018 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 6 июня 2020 г. № 2а-17-2063/2020), исполнительное производство окончено 27 июля 2022 г. фактическим исполнением, поступившие денежные средства зачлись в более раннюю задолженность за 2016 год;

по налогу на доходы физических лиц

- за 2017 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 28 марта 2018 г. № 34530030023), исполнительное производство окончено 13 июля 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 1 квартал 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 15 мая 2018 г. № 34530031262), исполнительное производство окончено 13 июля 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании; (постановление о взыскании за счет имущества от 24 мая 2018 г. № 34530031413), исполнительное производство окончено 3 октября 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за полугодие 2018 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 20 августа 2018 г. № 34530033331), исполнительное производство окончено 2 октября 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

- за 2018 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 5 августа 2019 г. № 2а-17-1957/2019), исполнительное производство окончено 2 сентября 2020г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 2019 г. взыскана в принудительном порядке (судебный приказ от 16 января 2020 г. № 2а-17-31/2020), исполнительное производство окончено 27 июля 2022 г. фактическим исполнением, поступившие денежные средства зачлись в более раннюю задолженность за 2017 г.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

- за 2017 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 6 марта 2018 г. № 34530029567), исполнительное производство окончено 3 июля 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

- за 2017 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 21 февраля 2018 г. № 34530028520), исполнительное производство окончено 3 октября 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, недоимка в размере 3 996,78 рублей погашена 26 июля 2022 г. за счет денежных средств, поступивших от ССП по судебным приказам №2а-17-31/2020, 2а-17-2063/2020, в отношении оставшейся недоимки в размере 19 403,22 рублей, 19 апреля 2023 принято решение о списании; (постановление о взыскании за счет имущества от 13 августа 2018 г. № 34530033125), исполнительное производство окончено 2 октября 2018 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании;

- за 2018 г. взыскана в принудительном порядке, исполнительное производство окончено 2 сентября 2020 г. в связи с невозможностью взыскания, 19 апреля 2023 г. принято решение о списании; (судебный приказ от 6 июня 2020 г. № 2а-17-2063/2020), исполнительное производство окончено 27 июля 2022 г. фактическим исполнением, поступившие денежные средства зачлись в более раннюю задолженность за 2017 г.;

- за 2018 г. определением мирового судьи от 26 октября 2021 г. № 9а-17-288/2021 в принятии заявления было отказано на основании п.3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. В соответствии с пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 г. действие требования прекращено в связи с выставлением требования от 16 мая 2023 г. №170. Судебный приказ №2а-14-2844/2023 отменен.

по страховым взносам на обязательное социальное страхование

по транспортному налогу

- за 2017 г. до 1 января 2023 г. взыскание в судебном порядке не производилось, в соответствии с пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 г. действие требований прекращено в связи с выставлением требования от 16 мая 2023 г. №170. Судебный приказ №2а-14-2844/2023 отменен;

- за 2019 г. определением мирового судьи от 26 октября 2021 г. № 9а-17-288/2021 в принятии заявления было отказано на основании п.3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. В соответствии с пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 г. действие требования прекращено в связи с выставлением требования от 16 мая 2023 №170. Судебный приказ №2а-14-2844/2023 отменен.

- за 2020 г. до 1 января 2023 г. взыскание в судебном порядке не производилось, в соответствии с пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 г. действие требований прекращено в связи с выставлением требования от 16 мая 2023 г. №170. Судебный приказ №2а-14-2844/2023 отменен;

- за 2021 г. судебный приказ №2а-14-2844/2023 отменен.

Решением налогового органа от 19 апреля 2023 г. № 1292 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 в общем размере 133 500,26 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из разъяснении, изложенных в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при применении норм статьи 75 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пункта 5 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично в случае, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

В части 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве установлено, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из изложенного следует, что пени подлежат взысканию только на недоимку, которая была взыскана принудительно, а в случае окончания исполнительного производства по основаниям пункта 3 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, в пределах срока для предъявления исполнительного листа к исполнению или оплаченную добровольно, но в нарушении установленного законом срока для ее уплаты.

Пени на недоимку, которая списана, взысканию не подлежат.

Поскольку как установлено ранее судом, срок для взыскания недоимки транспортному налогу за 2017, 2019 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. налоговым органом пропущен, пени в размере 11165,93 рублей (7 798,05+2294,38+1073,50) на указанную недоимку, взысканию не подлежат.

Не подлежат к взысканию и пени на недоимку которая списана налоговым органом, а именно в размере 39 464,07 рублей.

При разрешении остальной части требований, суд с учетом вышеприведенных норм права и установленных судом по делу обстоятельств, приходит к выводу о том, что до настоящего времени оплата ФИО1 задолженности по единому налоговому счету не произведена, все последовательные сроки взыскания недоимки (пени) административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет пени является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком в адрес суда не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету в размере 25 790,89 рубля, которая состоит из суммы недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 15888 рублей, по земельному налогу за 2021 г. в размере 276,95 рублей, пени в размере 9 625,94 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в размере 25 790,89 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании суммы задолженности по единому налоговому счету с ФИО1, превышающей сумму 25 790,89 рублей - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в доход муниципального образования городского округа – город Камышин Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.Г. Козина

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 6 октября 2025 г.