Дело №А – 7872/25
45RS0№-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 сентября 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Чиж Т.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении:
- квартиры, адрес: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с требованиями законодательства была обязана своевременно уплачивать установленные налоги и сборы.
Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.
До настоящего времени требование осталось неисполненным.
С учетом уменьшения требований, просит взыскать с ответчика налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 525 руб., пени в сумме 3 795,74 руб., начисленные на совокупную задолженность ЕНС, за период с 23.01.2024 по 05.02.2024, на общую сумму 4 320,74 руб., одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
30.07.2025 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.
Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Установлено, что ФИО1, является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени в сумме 3 795,74 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 23.01.2024 по 05.02.2024.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № 2777 со сроком исполнения до 17.07.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.
В данное требования вошла недоимка, по которой ранее налоговым органом приняты меры взыскания, однако поскольку требование было исполнено, у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование об уплате задолженности.
Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, в связи с чем 08.08.2023 УФНС России по Курганской области было принято Решение №787 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
В соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, для взыскания задолженности по налогу ну имущество за 2022 год и пени за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, который был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.
Для взыскания задолженности пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, который был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.
В суд административное исковое заявление поступило 02.07.2025, то есть с пропуском срока.
Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока, в обосновании указано, что определения об отмене судебных приказов № и № были получены налоговым органом только 10.06.2025.
Часть 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает направление копии определения об отмене судебного приказа взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.
Однако, как следует из материалов административных дел № и № по заявлениям налогового органа о вынесении в отношении ФИО1 судебных приказов о взыскании задолженностей по обязательным платежам и санкциям, копии вынесенных по делу определений мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа в адрес налогового органа не направлялось и было получено представителем УФНС России по Курганской области лишь ДД.ММ.ГГГГ после направления соответствующих запросов.
Таким образом, доказательств направления мировым судьей копии определения об отмене судебного приказа в налоговый орган в установленном порядке в материалах дела не имеется, тогда как п. 6. ч. 1 ст. 287 КАС РФ связывает возможность обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с предоставлением суду сведений об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельства, не направление копии судебного акта об отмене судебного приказа в адрес налогового органа сделало невозможным своевременное обращение УФНС России по Курганской области в суд с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1, и такая возможность фактически появилась только после получения данных копий 10 июня 2025 г., что является основанием для восстановления пропущенного срока.
Недоимка, на которую начислены пени, предъявленные к взысканию, включает в себя:
-налог на имущество, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов за 2015-2016, 2019 и 2021 годы, как следует из материалов дела недоимка за 2015 и 2021 годы взыскана с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-7796/24, недоимка за 2016, 2019, 2020 годы взыскана с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-1737/23;
- налог на имущество, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах муниципальных округов за 2015-2021 годы, как следует из материалов дела недоимка за 2015, 2016, 2021 годы взыскана с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-7796/24, недоимка за 2017 и 2018 годы взыскана по судебному приказу №2а-2704/2020 от 23.03.2020, который был направлен на принудительное исполнение, недоимка за 2019 год, взыскана с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-3642/23, недоимка за 2020 год, взыскана с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-1737/23;
-налог на доходы физических лиц, начисленных в соответствии со ст. 228 НК РФ, взысканы с ответчика решением Курганского городского суда №2а-7796/24, в дальнейшем было произведено уменьшение налога, частичная оплата;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов за 2015-2017, 2019-2021 годы, недоимка за 2015, 2016, 2017 годы взыскивается в судебном порядке, недоимка за 2019, 2020, 2021 годы взыскана решением Курганского городского суда №2а-7796/24.
Поскольку в отношении недоимок налоговым органом приняты меры к взысканию, пени подлежат взысканию.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 525 руб., пени в сумме 3 795,74 руб., начисленные на совокупную задолженность ЕНС, за период с 23.01.2024 по 05.02.2024, на общую сумму 4 320,74 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО3 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Т.О. Чиж