Дело № 2а-22/2023

УИД 62RS0028-01-2022-000250-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 9 февраля 2023 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Васина Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником транспортных средств ***, и ***. За налоговый период 2020 года подлежит уплате налог с учетом переплаты в размере 2 418 рублей, однако в установленный законом срок налог не уплачен. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога на сумму недоимки инспекцией начислены пени за период с *** по *** в сумме 49 рублей 20 копеек, с *** по *** в сумме 142 рубля 15 копеек, с *** по *** в сумме 47 рублей 91 копейка, с *** по *** в сумме 3 рубля 10 копеек.

Налогоплательщику в личный кабинет направлялось налоговое уведомление, в котором сообщалось об обязанности уплатить транспортный налог.

Согласно сведениям, предоставляемым в налоговую инспекцию, ФИО1 является собственником объекта недвижимости - ***. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество на сумму недоимки инспекцией начислены пени за период с *** по *** в сумме 260 рублей 85 копеек, с *** по *** в сумме 66 рублей 23 копейки.

В личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

Налоговый орган обращался в судебный участок № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: транспортного налога за 2020 год в сумме 2 418 рублей, пеней по транспортному налогу за период с *** по *** в сумме 49 рублей 20 копеек, с *** по *** в сумме 142 рубля 15 копеек, с *** по *** в сумме 47 рублей 91 копейка, с *** по *** в сумме 3 рубля 10 копеек; пеней по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 260 рублей 85 копеек, с *** по *** в сумме 66 рублей 23 копейки.

В связи с ходатайством административного истца о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства и непредставлением административным ответчиком возражений по поводу указанного порядка судом определено рассмотреть иск в порядке главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: ***; *** что подтверждается сведениями, поступившими из государственного органа, уполномоченного по учету соответствующих объектов налогообложения, в порядке ст. 85 НК РФ (ГИБДД) (л.д. 14) и ответом на запрос УМВД России по Рязанской области № 18/14822 от 27.12.2022 (л.д. 51-55).

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

Согласно содержанию ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

На основании ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно 10 рублей; свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год:

- на транспортное средство *** в размере 714 рублей из расчета: 71,4 (налоговая база, лошадиных сил) х 1 (доля в праве) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения);

- на транспортное средство *** в размере 2 020 рублей из расчета: 101 (налоговая база, лошадиных сил) х 1 (доля в праве) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

С учетом имевшейся переплаты в размере 316 рублей транспортный налог за 2020 год составляет 2 418 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу с физических лиц судом проверен, ответчиком не оспорен.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в личный кабинет ФИО1 было направлено налоговое уведомление *** от *** о необходимости уплатить транспортный налог не позднее ***, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12, 13).

Указанная в налоговом уведомлении сумма транспортного налога административным ответчиком уплачена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в его адрес было направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на *** со сроком его исполнения - до *** (л.д. 25). Факт направления требования подтверждается скриншотом страницы журнала обмена с личным кабинетом (АИС Налог-3 ПРОМ) (л.д. 26).

Административным ответчиком ФИО1 указанное требование оставлено без исполнения.

*** в адрес суда от административного ответчика ФИО1 поступили заявление, из содержания которого следует, что задолженности по транспортному налогу он не имеет, т.к. налог полностью оплачен, а также квитанция *** от *** на сумму 2 734 рубля и квитанция серия *** от *** на сумму 652 рубля (л.д. 56-58).

Согласно пояснениям представителя Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области по доверенности ФИО2 от *** административный ответчик ФИО1 представил в суд платежные документы: от *** *** и от *** серии ***, письменно заявил, что не имеет задолженности по транспортному налогу, т.к. налог уплачен. Между тем, как следует из платежного документа от *** ***, оплата в сумме 2 734 рубля произведена административным ответчиком в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, на что указывают сведения, содержащиеся в этом же платежном документе, а именно: «КБК (104) 18210604012021000110» - в части идентификации обязательного платежа и «Налоговый период 01.12.2020» - в части определения налогового периода, за который произведена уплата. Как следует из платежного документа от *** серии *** оплата, в сумме 652 рубля произведена административным ответчиком в счет уплаты земельного налога, на что указывают сведения, содержащиеся в этом же платежном документе, а именно: «КБК 18210606043101000110». Таким образом, довод административного ответчика о том, что он оплатил имеющуюся недоимку по транспортному налогу за 2020 год и соответствующие пени, а также пени по налогу на имущество, является несостоятельным (л.д. 59).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу: ***

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ устанавливают, что жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ч. 5 ст. 406 НК РФ.

Решение Совета депутатов муниципального образования - Ольховское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области от 20.11.2014 № 9/1 «Об установлении на территории муниципального образования - Ольховское сельское поселение налога на имущество физических лиц» на территории муниципального образования - Ольховское сельское поселение установлен налог на имущество физических лиц (п. 1), в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п. 4.1).

Согласно материалам дела налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, административным ответчиком за 2014 год со сроком уплаты до *** и за 2016 год со сроком уплаты до *** оплачены несвоевременно (л.д. 18-19, 21-23).

Указанные обстоятельства ответчиком не оспариваются.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу за период с *** по *** в сумме 49 рублей 20 копеек, с *** по *** в сумме 142 рубля 15 копеек, с *** по *** в сумме 47 рублей 91 копейка, с *** по *** в сумме 3 рубля 10 копеек, и пеней по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 260 рублей 85 копеек, с *** по *** в сумме 66 рублей 23 копейки.

Согласно представленному административным истцом расчету сумма пеней по транспортному налогу, включенная в требование по уплате *** на *** за период с *** по ***, составляет 142 рубля 15 копеек, за период с *** по *** составляет 47 рублей 91 копейку, сумма пеней по налогу на имущество за период с *** по *** составляет 260 рублей 85 копеек, за период с *** по *** составляет 66 рублей 23 копейки (л.д. 20, 21-23).

Согласно представленному административным истцом расчету сумма пеней по транспортному налогу, включенная в требование по уплате *** на *** за период с *** по ***, составляет 3 рубля 10 копеек (л.д. 36-37).

Представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, ответчиком не оспорены.

При этом, как следует из иска, налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу в сумме 49 рублей 20 копеек за расчетный период с *** по ***.

Вместе с тем, налоговым органом не представлены суду документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, в частности о направлении административному ответчику требования с указанной суммой начисленных пеней, равно как и расчет данной суммы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Как установлено в ст. 256 КАС РФ, право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2).

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по обязательным платежам и пени, предусматривающий в обязательном порядке направление плательщику соответствующего требования об уплате налога и установления срока для его добровольного исполнения.

Учитывая, что административным истцом не представлены доказательства соблюдения им досудебного порядка урегулирования административного спора в части заявленных административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу в сумме 49 рублей 20 копеек за расчетный период с *** по ***, то административное исковое заявление в данной части подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ (п. 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа п. 3).

В связи с неисполнением указанных выше требований в добровольном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени за налоговый период 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2016 года, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налог в размере 2 418 рублей, пени в размере 242 рублей 36 копеек, за налоговый период 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 327 рублей 08 копеек, за налоговый период 2016 года, итого на общую сумму 2 987 рублей 44 копейки, а также государственной пошлины в размере 200 рублей 00 копеек. *** мировым судьей был вынесен судебный приказ *** Определением от *** судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д. 6).

Срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Что касается требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням по транспортному налогу за период с *** по *** в сумме 142 рубля 15 копеек, с *** по *** в сумме 47 рублей 91 копейка, с *** по *** в сумме 3 рубля 10 копеек, и пеням по налогу на имущество за период с *** по *** в сумме 260 рублей 85 копеек, с *** по *** в сумме 66 рублей 23 копейки, то суд приходит к следующему.

Конституционный Суд РФ в определении от 17.02.2015 № 422-О указал, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Однако административным истцом суду не представлено доказательств наличия принудительно взысканной с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога с физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016 и 2019 годы, а также недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за налоговые периоды 2014 и 2016 годы.

При указанных обстоятельствах заявленные требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 418 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, место жительства: ***, ИНН ***: в пользу бюджета Рязанской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 418 (две тысячи четыреста восемнадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1, место жительства: ***, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1 пеней за неуплату транспортного налога с физических лиц в сумме 49 (сорок девять) рублей 20 копеек за расчетный период с *** по *** оставить без рассмотрения.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Васин