Решение по делу № 2А-15/2025 от 03.03.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, и по встречному административному иску <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы России по Мурманской области о признании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика недействительным, зачете денежных средств в погашение отрицательного сальдо единого налогового счета.

Дело № 2а- 15/2025 (2а-959/2024)

51RS0017-01-2024-001153-24

Принято в окончательной форме 03 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года п. Никель

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Алимовой Е.В.,

при секретаре Богдановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, и по встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Мурманской области о признании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика недействительным, зачете денежных средств в погашение отрицательного сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту - УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 и 2023 годы и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который с *.*.* является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пгт. Никель. На основании статей 388, 389, 391, 394, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2022 в сумме 51 рубля и направлено налоговое уведомление от *.*.* № с расчетом земельного налога за 2022 год в сумме 51 рубля. В установленный срок сумма налога не оплачена, за несвоевременную уплату земельного налога исчисляется пеня.

Кроме того, налогоплательщику на праве собственности с *.*.* принадлежит недвижимое имущество: квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>. На основании статей 400, 401, 408, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено налоговое уведомление от *.*.* № с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 196 рублей, в установленный срок сумма задолженности в полном объеме не уплачена. За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляется пеня.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. Согласно пункту 1.2 ст. 430 НК РФ за расчетный период 2023 года страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, составляют в совокупном фиксированном размере 45842 рубля. В связи с тем, что *.*.* выходной день, то срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов за 2023 год переносится на *.*.*. За 2022 год фиксированный размер страховых взносов, в случае, если величина дохода налогоплательщика не превышает 300000 рублей, определяется на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения 8766 рублей. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год *.*.*. За несвоевременную уплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный срок начисляется пеня.

Кроме того, ФИО1 является владельцем транспортного средства ВАЗ 21041-30, государственный регистрационный знак №, на основании статей 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Мурманской области от *.*.* №-ЗМО «О транспортном налоге», налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 888 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *.*.* № с расчетом транспортного налога за 2022 в сумме 888 рублей, в установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена. За несвоевременную уплату транспортного налога начисляется пеня в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Налоговым органом исчислены пени в размере 36641 рубля 89 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на *.*.* об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено. В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от *.*.* №, которое своевременно не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Печенгского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от *.*.* судебный приказ №а-2850/2024 от *.*.* отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 126829 рублей 89 копеек: по земельному налогу за 2022 год в сумме 51 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 196 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 45842 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 888 рублей, пени в сумме 36641 рубля 89 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец *.*.* уточнил исковые требования (л.д 92), указал, что в рамках настоящего административного искового заявления налоговый орган взыскивает задолженность на общую сумму 99926 рублей 85 копеек, из которых задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 51 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 196 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 45842 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 888 рублей, пени в сумме 9738 рублей 85 копеек, исчисленные из сумм недоимок по указанным налогам по состоянию на *.*.*.

*.*.* ФИО1 подано встречное административное исковое заявление (л.д 142-146) к ответчику УФНС России по Мурманской области о признании решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика недействительным, зачете денежных средств в погашение отрицательного сальдо единого налогового счета.

В обоснование требований указано, что решением УФНС России по Мурманской области № от *.*.* с него взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, в также электронных денежных средств в размере 198711 рублей 59 копеек. Данное решение в его адрес не поступило, о его существовании он узнал при рассмотрении настоящего административного дела. С решением он не согласен, считает его недействительным по причине нарушения сроков вынесения, а также расчета задолженности, включающего в себя ранее взысканные суммы налогов и сборов за прошедшие периоды времени с 2017 – 2022 годы и исполненные в принудительном порядке судебными приставами исполнителями ОСП Печенгского района.

Согласно части 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на *.*.* он был поставлен в известность о наличии у него задолженности по налогам, сборам и взносам на общую сумму 138279 рублей 06 копеек. Указанная задолженность включала в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *.*.* (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *.*.* по *.*.*) в размере 83833 рублей 51 копейки и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *.*.* (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего) в размере 24515 рублей 17 копеек. За несвоевременную уплату указанных взносов УФНС начислило пени в сумме 29931 рубля 06 копеек. Срок погашения задолженности, указанной в требовании был установлен до *.*.*. Следовательно, УФНС России по <адрес> должно было вынести решение в порядке ч. 4 ст. 46 НК РФ не позднее *.*.*, что было нарушено. На основании указанного решения у него с лицевого счета, открытого в АО «ТБанк», *.*.* по инкассовому поручению УФНС банком была списана денежная сумма в размере 15000 рублей. В распечатке о переводе денежных средств в наименовании перевода указана услуга – исполнение внешних требований, в назначении перевода – ссылка на решение № от *.*.* по ст. 48 НК РФ. При этом в дальнейшем, согласно сведениям из АО «ТБанк», оставшаяся задолженность по налогам и обязательным платежам перед УФНС указана в размере 55215 рублей 25 копеек, при этом в распечатке о наличии задолженности на указанную сумму имеется ссылка на постановление № от налоговой инспекции. Указанное постановление, как и решение № от *.*.* у него отсутствует.

Указал, что решениями Печенгского районного суда от *.*.* и *.*.*, а также судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 Печенгского судебного района от *.*.*, *.*.*, *.*.*, *.*.*, *.*.*, *.*.*, *.*.* и *.*.* с него была взыскана задолженность по платежам, начиная с 2017 по 2022 годы. Полагает, что УФНС России по Мурманской области включило в общую задолженность, указанную в решении № от *.*.*, денежные суммы, ранее взысканные судебными инстанциями и исполненные судебными приставами в частности по решению Печенгского районного суда по делу №а-77/2021 от *.*.* – 170 рублей 44 копейки, по решению Печенгского районного суда по делу №а-№ от *.*.* – 23739 рублей 38 копеек, по судебному приказу №а-№2022 от *.*.* – 5497 рублей 64 копеек, по судебному приказу №а-№ *.*.* – 40978 рублей 22 копеек. УФНС необоснованно включила в его задолженность перед бюджетом сумму 70385 рублей 68 копеек.

Исходя из исковых требований, заявленных в настоящем деле, административный истец просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 45842 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей. С учетом уплаты в установленный срок земельного налога в размере 51 рубля, налога на имущество в размере 196 рублей и транспортного налога в размере 888 рублей, сумма исковых требований, без учета пени должна составить 89053 рубля. Этот размер задолженности отличается от расчета задолженности, указанном в решении № от *.*.*. Кроме того, в связи с недействительностью решения № от *.*.* у него незаконно списаны *.*.* денежные средства в размере 15000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 46, 48, 75, 78 НК РФ, просит признать решение УФНС России по Мурманской области № от *.*.* о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика недействительным, зачесть денежные средства, списанные по решению № о взыскании от *.*.* с лицевого счета, открытого в АО «ТБанк» в сумме 15000 рублей в счет зачета заявленных требований УФНС России по Мурманской области (л.д. 142-146 том 1).

В ходе рассмотрения дела ФИО1 неоднократно уточнял встречные исковые требования, последний раз *.*.* (л.д. 26-29, 108-109 том 2), в обоснование указав, что УФНС Россиипо Мурманской области заявлением от *.*.* уточнены первоначально заявленные исковые требования в части уменьшения взыскиваемых сумм до 99926 рублей 85 копеек, за счет уменьшения начисленных пени. ФИО1 не оспаривает суммы и размеры предъявляемых УФНС ко взысканию налогов и сборов за 2022 и 2023 годы, однако указывает на частичную их уплату, так на основании налогового уведомления № от *.*.* им уплачен транспортный, земельный налоги и налог на имущество за 2022 год в сумме 1135 рублей *.*.*. Предъявленная со стороны УФНС задолженность по уточненным исковым требованиям подлежит уменьшению по налогам и сборам до 87918 рублей и по пени до 9582 рублей 68 копеек, сумма, признаваемая налогоплательщиком 97500 рублей 68 копеек. Им оспаривается вынесенное УФНС России по <адрес> решение № от *.*.* о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика по причине неправильного расчета задолженности и пени, а также включения в сумму задолженности по налогам взысканных ранее и исполненных сумм в размере 70215 рублей 25 копеек. УФНС, имея на руках исполнительные листы по делам №а-77/2021 от *.*.*, №а-10/2022 от *.*.*, судебные приказы мирового судьи судебного участка № Печенгского судебного района от *.*.* №а-1090, от *.*.* №а-№, и предъявив их к принудительному исполнению в ОСП и ПАО Сбербанк, повторно включил в общий размер задолженности задолженность по обязательным платежам за период с 2017 по 2021 год включительно. В нарушение статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации дублирует взыскание с него задолженности в размере 70215 рублей 25 копеек. *.*.* он обратился с заявлением на имя начальника УФНС России по Мурманской области с просьбой проведения Акта сверки по наличию задолженности по налогам и сборам, по результатам рассмотрения заявления нарушений не выявлено, при этом УФНС была отражена задолженность по исполнительным производствам именно на сумму 70215 рублей 25 копеек, которая и взыскивается по решению № от *.*.* путем списания с лицевых счетов, открытых в кредитных организациях ПАО Сбербанк и ПАО «ТБанк». На основании постановления № от *.*.* было обращено взыскание на денежные средства, находящиеся на счетах в АО «ТБанк» с указанием размера задолженности 70215 рублей 25 копеек, постановление № на суму 55215 рублей 55 копеек, а также поручение на списание № от *.*.*, направленное в ПАО Сбербанк на сумму 54655 рублей 42 копейки. В результате незаконно вынесенных и направленных в указанные кредитные организации инкассовых поручений у него на дату *.*.* были списаны денежные средства на общую сумму 25886 рублей 42 копейки, из которых 15000 рублей списаны *.*.*, 10886 рублей 42 копейки списано за период с *.*.* по *.*.*. УФНС не отрицает факт поступления указанных сумм, однако указывает, что данные суммы были разнесены налоговым органом в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021 года. Данное утверждение не соответствует действительности.

Просит суд признать Решение УФНС № от *.*.* о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика недействительным вследствие неправильного расчета задолженности и пени, определить задолженность по взносам по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год и страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год в размере 89053 рублей, определить задолженность по пени в размере 9582 рублей 68 копеек, исключить из суммы задолженности по налогам и сборам, уплаченные средства по уплате транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физического лица за 2022 год в сумме 1135 рублей; обязать ответчика исключить записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика сведения о задолженности за период с 2017 года по 2021 год включительно; зачесть денежные средства в сумме 70215 рублей 25 копеек (25886 рублей 42 копейки списанные по решению № о взыскании от *.*.* со счетов, открытых в АО «ТБанк» и ПАО Сбербанк; остаток 44054 рублей 83 копейки) в счет уточненных исковых требований УФНС.

Представитель административного истца, административного ответчика по встречному исковому требованию УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, заблаговременно и надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения. В административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Мурманской области (л.д. 8). Представил письменные возражения на уточненное встречное административное исковое заявление, указав, что денежные средства в размере 15000 рублей взысканы 13.06.20024 с банковского счета налогоплательщика, открытого в АО «ТБанк», вследствие того, что определение от *.*.* об отмене судебного приказа №а-№2024, вынесенное мировым судьей судебного участка № Печенгского судебного района Мурманской области, поступило в Управление только *.*.*, налоговый орган не имел сведений об отмене судебного приказа и не было оснований для приостановления действий инкассового поручения. Денежные средства в размере 10886 рублей 42 копеек взысканы в период с *.*.* по *.*.* с банковского счета налогоплательщика, открытого в ПАО Сбербанк в результате не приостановления инкассового поручения. В настоящее время взыскание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика не производится. Взыскание указанных денежных сумм не нарушает права налогоплательщика, так как денежные средства поступили в качестве единого налогового платежа и направлены на погашение имеющейся задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание указанных сумм привело к уменьшению задолженности налогоплательщика по налогам и сборам, вследствие чего уменьшился размер пени, начисляемый за каждый день просрочки уплаты налогов и сборов. В настоящее время задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2022 и 2023 годы составляет 89053 рубля, что соответствует фиксированному размеру страховых взносов, установленному ст. 430 НК РФ на 2022 и 2023 годы. В отношении требования об исключении из задолженности уплаченного транспортного и земельного налогов за 2022 год в сумме 1135 рублей, полагает, что у налогоплательщика отсутствует право на определение принадлежности уплаченных денежных сумм по своему усмотрению, принадлежность денежных средств в размере 1135 рублей определена в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности, имеющей более ранние сроки уплаты. Налоговым законодательством не предусмотрено такой процедуры как исключение из налогового обязательства какой-либо задолженности, требование налогоплательщика об исключении задолженности 1135 рублей противоречит действующему законодательству. Оснований для уменьшения суммы пени не имеется, поскольку налог не уплачен, пеня начисляется на общую сумму задолженности по налогам, сборам, страховым взносам. Не соответствует законодательству требования налогоплательщика о зачете взысканных службой судебных приставов денежных средств в счет уплаты задолженности, заявленной к взысканию в рамках дела №а-15/2025. В ранее направленных письменных возражениях, а также представитель УФНС России по Мурманской области ФИО3 в судебном заседании *.*.* указал, на то, что ФИО1 не соблюден досудебный порядок рассмотрения спора, в нарушение статьи 138 НК РФ решение не обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке предусмотренном НК РФ.

Административный ответчик, административный истец по встречному административному иску ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о приостановлении производства по делу и установления срока для примирения, а также представил сведения о том, что им подана жалоба в порядке статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации на Решение УФНС № от *.*.*. Ранее в судебных заседаниях возражал против удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам и сборам частично, указав, что земельный налог, налог на имущество, транспортный налог за 2022 год им уплачен в установленный срок, что подтверждено кассовым чеком, не оспаривал наличие и размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 и 2023 годы, возражал против взыскания пени за период с 2017 года. Поддержал встречные исковые требования. Просил учесть взысканные с него по решению налогового органа денежные средства в счет исполнения налоговой обязанности по настоящему делу.

Привлеченный протокольным определением от *.*.* к участию в деле в качестве заинтересованного лица ОСП Печенгского района УФССП России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Протокольным определением от *.*.* в удовлетворении ходатайства ФИО1 о приостановлении производства по делу и предоставлении срока для примирения в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 190 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказано, поскольку согласия второй стороны УФНС России не имеется.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, обозрев административные дела: Печенгского районного суда <адрес> №2021 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени; мирового судьи судебного участка № Печенгского судебного района <адрес> №а-№ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и сборов с ФИО1, №а-№ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и сборов с ФИО1, № по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1; №а-2850/2024 по заявлению УФНС России по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и сборов с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС) для всех налогоплательщиков.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом у физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 45 НК ПРФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 45 Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; 4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства; 5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно части 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частью 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из представленных административным истцом документов следует, что с *.*.* до настоящего времени в собственности ФИО1 находится автомобиль ВАЗ 21041-30, государственный регистрационный знак № (л.д.17 том 1).

Следовательно, ФИО1 как собственник транспортного средства, обязан к уплате транспортного налога с момента регистрации транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 5 Закона Мурманской области № 368-01-ЗМО от 18.11.2002 «О транспортном налоге» (в редакции, действующей в 2022 году) предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 12 рублей.

В силу пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате административным ответчиком за транспортное средство – ВАЗ 21041-30, государственный регистрационный знак № месяцев 2022 года составила 888 рублей. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от *.*.* (л.д 21 том 1).

С *.*.* ФИО1 является собственником земельного участка, распложенного в <адрес>, кадастровый №, с *.*.* является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе, квартира (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации)Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Следовательно, ФИО1 как собственник недвижимого имущества и земельного участка, обязан к уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц с момента регистрации права собственности.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

*.*.* в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от *.*.* о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 в общей сумме 1135 рублей (л.д 21, 52 том 1).

Факт получения налогового уведомления ФИО1 не отрицался в ходе рассмотрения дела.

*.*.* ФИО1 внес единый налоговый платеж на сумму, указанную в налоговом уведомлении № от *.*.*, 1135 рублей, что подтверждено чек-ордером ПАО Сбербанк (л.д. 105 том 1).

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с *.*.*, *.*.* принято решение о приостановлении статуса адвоката, с *.*.* возобновлен статус адвоката на основании распоряжения №-р от *.*.*. Соответственно ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статьям 430, 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, налогоплательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для адвокатов за 2022 год установлен *.*.*, за 2023 год - *.*.*, поскольку *.*.* являлось выходным днем.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

*.*.* в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на *.*.* (л.д 23 том 1).

Из требования следует, что имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до *.*.* (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с *.*.* по *.*.*) в размере 83833 рублей 51 копейки, и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до *.*.* (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 24515 рублей 17 копеек и пени в размере 29931 рубля 06 копеек, итого на сумму 138279 рублей 74 копеек. В требовании установлен срок погашения задолженности до *.*.* (л.д 24-25 том 1).

Требование в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не оспорено, и в срок до *.*.* ФИО1 не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

*.*.* УФНС России по <адрес> в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от *.*.* № в размере 198711 рублей 59 копеек (л.д 53).

Решение направлено в адрес налогоплательщика *.*.*, ШПИ № (л.д. 64). Согласно отчету почты письмо не получено ФИО1, возвращено *.*.* в адрес отправителя, не востребовано и уничтожено *.*.*.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 1, 2, 7, 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Из представленного суду скриншота страницы Единого налогового счета ФИО1 на *.*.* сальдо по ЕНС составляет -198800 рублей 50 копеек, из них 138919 рублей 68 копеек задолженность по страховым взносам за периоды до *.*.* в размере 91939 рублей 68 копеек, по налогу на имущество в размере 196 рублей, транспортному налогу 888 рублей, по земельному налогу в размере 51 рубля, по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей, а также исчислены пени за несвоевременную уплату налогов и взносов в размере 59883 рублей 82 копеек (128, 129 том 1).

*.*.* ФИО1 обратился в УФНС России по Мурманской области с заявлением о проведении сверки задолженности, указанной в требовании № от *.*.*.

*.*.* № УФНС России по Мурманской области направило ответ на обращение, согласно которому по состоянию на *.*.* отрицательное сальдо ЕНС составляло 123817 рублей 24 копейки: по налогу на имущество физических лиц в размере 692 рублей, пени в размере 73 рублей 07 копеек, по транспортному налогу 2220 рублей, пени в размере 301 рубля 84 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с *.*.* в размере 15749 рублей 17 копеек, пени 3547 рублей 55 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с *.*.*) в размере 84019 рублей 43 копеек, пени в размере 17054 рублей 99 копеек, по земельному налогу 150 рублей, пени 8 рублей 89 копеек.

За период с *.*.* по *.*.* уплачено налогов и сборов 38828 рублей 22 копеек, а начислено налогов и сборов 90188 рублей, и пени в размере 25739 рублей 14 копеек. По состоянию на *.*.* отрицательное сальдо ЕНС составляет 200916 рублей 16 копеек (л.д. 133-138 том 1).

Судом установлено, что решением Печенгского районного суда по Мурманской области от *.*.* по делу № удовлетворены административные исковые требования МИФНС № по <адрес>, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 в сумме 51 рубля, пени 0,74 рубля, за 2018 год в сумме 51 рубля, пени 0,76 рубля, по транспортному налогу за 2017 740 рублей, за 2018 в сумме 740 рублей, пени в сумме 70,59 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 29354 рублей, пени 820 рублей 47 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до *.*.* в размере 449 рублей 11 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 6884 рублей, пени 185 рублей 14 копеек, всего 39358 рублей 87 копеек. Решение суда вступило в законную силу. *.*.* взыскателю выдан исполнительный лист ФС №.

По информации УФНС России по Мурманской области исполнительный лист направлен в ПАО Сбербанк для принудительного исполнения. Денежные средства в сумме 39346 рублей 81 копейки взысканы по исполнительному листу ФС № (л.д. 89 том 2)

Решением Печенгского районного суда Мурманской области по делу №а-№ от *.*.* удовлетворен административный иск МИФНС № по <адрес>, с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 – 2018 годы в размере 205 рублей, пени 12 рублей 64 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 – 2017 годы в сумме 75 рублей 05 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32488 рублей и пени 570 рублей 90 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени 136 рублей 20 копеек, а всего 41913 рублей 79 копеек. Решение суда вступило в законную силу *.*.* и взыскателю выдан исполнительный лист ФС №, который направлен на принудительное исполнение в ОСП Печенгского района Мурманской области и на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от *.*.*. По информации УФНС России по Мурманской области по состоянию на *.*.* остаток задолженности в размере 23739 рублей 38 копеек по исполнительному производству вызван тем, что судебные приставы при перечислении денежных средств указывали не тот КБК (л.д 154 том 1 и л.д. 89 оборот том 2).

По информации, предоставленной ОСП Печенгского района УФССП России по Мурманской области, исполнительное производство №-ИП от *.*.* о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 38087 рублей 67 копеек окончено *.*.* в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Из постановления об окончании исполнительного производства от *.*.* следует, что по состоянию на *.*.* остаток задолженности по исполнительному производству составляет 2040 рублей 15 копеек, требование исполнительного документа исполнено в полном объеме (л.д 58,62 том 2), предоставлена справка о движении денежных средств по исполнительному производству (л.д. 236-238 том 1).

Судебным приказом №/2022от *.*.*, выданным мировым судьей судебного участка № Печенгского судебного района <адрес> с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 – 2020 в размере 309 рублей, пени за 2020-2021 годы в размере 21 рубль 25 копеек, по транспортному налогу за 2019 – 2020 годы в размере 1480 рублей, пени за 2020 – 2021 годы 46 рублей 81 копейка, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с *.*.*): пени за 2019 – 2021 годы – 7433 рубля 95 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с *.*.*: пени за 2020 – 2021 годы 763 рубля 23 копейки, по земельному налогу за 2019 - 2020 годы в размере 99 рублей 30 копеек, пени за 2020 – 2021 годы в размере 0,18 рубля, а всего 10.153 рубля 72 копейки.

Судебный приказ №а-№ направлен на принудительное исполнение в ОСП Печенгского района Мурманской области, где возбуждено исполнительное производство №-ИП от *.*.* в отношении ФИО1

По информации ОСП Печенгского района УФССП России по Мурманской области исполнительное производство окончено *.*.* на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением (л.д.57, 61 том 2).

По сообщению УФНС России по Мурманской области остаток задолженности по исполнительному производству №-ИП от *.*.* по состоянию на *.*.* составляет 5497 рублей 64 копейки, поскольку судебные приставы при перечислении денежных средств ошибочно указывали не тот КБК (л.д. 91 том 2).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Печенгского судебного района Мурманской области №а-№ от *.*.* с ФИО1 в доход государства взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с *.*.*): налог за 2021 год в размере 32448 рублей, пени за 2021 – 82 рубля 74 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с *.*.*: налог за 2021 год в размере 8426 рублей, пени за 2021 – 21 рубль 49 копеек, а всего 40978 рублей 23 копейки.

Судебный приказ №а-№ от *.*.* направлен на принудительное исполнение в ОСП Печенгского района УФССП России по Мурманской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП от *.*.*. Постановлением от *.*.* исполнительное производство окончено фактическим исполнением (л.д. 57, 59 том 2). По информации УФНС России по Мурманской области, по состоянию на *.*.* остаток задолженности по судебному приказу № составляет 40978 рублей 22 копейки, поскольку судебный пристав-исполнитель при перечислении денежных средств указывал не тот КБК (л.д. 90 том 2).

Таким образом, судом установлено, что задолженность, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2022 и 2023 года, задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год рассчитаны в соответствии с законом, ФИО1 не уплачена в установленный срок и подлежат взысканию в принудительном порядке.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности на общую сумму 99926 рублей 85 копеек, в том числе задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 51 рубля, налогу на имущество с физических лиц за 2022 в сумме 196 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 45842 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 888 рублей, а также пени в сумме 9738 рублей 85 копеек, исчисленные по состоянию на *.*.* на суммы недоимки по указанным налогам, заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оснований для удовлетворения встречных требований об определении задолженности по взносам по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год и страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 89053 рублей не имеется, поскольку именно эта сумма, рассчитанная в соответствии с законом, заявлена административным истцом УФНС России по Мурманской области ко взысканию с ФИО1

Согласно статье 45 НК РФ с 01 января 2023 г. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Довод ФИО1 о том, что он оплатил после получения налогового уведомления транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 год в сумме 1135 рублей *.*.*, следовательно, указанная сумма подлежит исключению из размера задолженности, противоречит налоговому законодательству, поскольку с *.*.* у налогоплательщика имеется единый налоговый счет, порядок определения принадлежности денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа, определяются правилами установленными п. 8 ст. 45 НК РФ. Доказательств того, что на едином налоговом счете налогоплательщика на дату *.*.* не имелось задолженности за ранее возникшие налоговые обязательства ФИО1 суду не представлено, а согласно представленным сведениям налогового органа поступивший платеж в размере 1135 рублей был учтен налоговым органом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности (л.д 134 том 1).

Оснований для определения задолженности по пени в размере 9582 рублей 68 копеек, не имеется, поскольку расчет пени произведен налоговым органом в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на суммы недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 на сумму задолженности 8766 рублей за период с *.*.* по *.*.* пени составили 1508 рублей 48 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму недоимки 34445 рублей за период с *.*.* по *.*.* - в размере 5927 рублей 41 копейки; на недоимку 45842 рубля за период с *.*.* по *.*.* - в размере 2224 рублей 87 копеек; за земельный налог за 2022 на сумму недоимки 51 рубль за период с *.*.* по *.*.* пени составили 3 рубля 51 копейка; за налог на имущество за 2022 год в размере 196 рублей за период с *.*.* по *.*.* пени в размере 13 рублей 48 копеек, за транспортный налог за 2022 в размере 888 рублей за период с *.*.* по *.*.* пени составили 61 рубль 09 копеек, что составляет 9738 рублей 85 копеек (л.д. 94 том2).

Разрешая встречные требования ФИО1 о зачете денежных сумм 70215 рублей 25 копеек в счет уточненных исковых требований УФНС, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что на основании заявления УФНС России по Мурманской области от *.*.* мировым судьей судебного участка № Печенгского судебного района Мурманской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-№2024 от *.*.* о взыскании задолженности за период с 2022 по 2023 в размере 126829 рублей 89 копеек, который по заявлению должника определением от *.*.* отменен мировым судьей.

По информации, предоставленной УФНС России по Мурманской области после вынесения судебного приказа УФНС России по Мурманской области были направленны инкассовые поручения в ПАО Сбербанк и ПАО «ТБанк» о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика, на основании которых с банковского счета ФИО1, открытого в ПАО «ТБанк» были взысканы 15000 рублей, с банковского счета, открытого в ПАО Сбербанк в период с *.*.* по *.*.* взысканы 10886 рублей 42 копейки. Поскольку указанные денежные средства были взысканы с ФИО1 на основании отмененного судебного приказа №а№ суд полагает, необходимым, применив положения подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, зачесть взысканные денежные средства в счет задолженности, взыскиваемой настоящим решением, и решение в указанной части в размере 25886 рублей 42 копеек, считать исполненным и в исполнение не приводить.

Оснований для зачета денежных средств в размере 44054 рублей 83 копеек, не имеется, доказательств того, что указанные денежные средства были взысканы в рамках исполнения отмененного судебного приказа № от *.*.*, суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Согласно пункту 2 указанной статьи акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исковое заявление, содержащее требование имущественного характера, возникшее в результате реализации актов налоговых органов (за исключением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов) ненормативного характера, в результате действий или бездействия их должностных лиц, может быть подано в суд только после обжалования указанных актов, действий или бездействия в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 до подачи встречного искового заявления решение налогового органа № от *.*.*, действия (бездействие) налогового органа в части зачета поступивших в рамках исполнительных производств денежных средств в счет погашение задолженности, взысканной по судебным решениям, в вышестоящий налоговый орган не обжаловал. Жалоба была подана им только *.*.*, и до настоящего времени не рассмотрена.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

При таких обстоятельствах заявленные встречные требования ФИО1 о признании Решения УФНС России по Мурманской области № от *.*.* о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика недействительным вследствие неправильного расчета задолженности и пени, обязании ответчика исключить сведения о задолженности за период с 2017 по 2021 годы из лицевого счета налогоплательщика, зачете взысканных средств по исполнительным производствам подлежат оставлению без рассмотрения.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 196, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> – удовлетворить.

Встречные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Мурманской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пгт. Никель, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 99926 рублей 85 копеек.

В связи с произведенным судом зачетом взысканных сумм в размере 25886 рублей 42 копеек решение в данной части считать исполненным.

Встречное исковое заявление ФИО1 в части признания решения УФНС России по Мурманской области № от *.*.* недействительным, обязании исключить сведения о задолженности за период с 2017 по 2021 годы и зачете ранее взысканных средств по исполнительным производствам оставить без рассмотрения.

В удовлетворении остальной части встречных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пгт. Никель, <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Алимова