Решение по делу № 2А-2793/2023 от 22.12.2023

№ 2а-2793/2023

64RS0047-01-2023-002787-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2023 года город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Лавровой И.В.,

при секретаре судебного заседания Шубиной С.В.,

с участием представителя истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО3 в 2017, 2018 и 2019 годах принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. За указанные годы налог в размере по 144 руб. не оплачен. В 2018 и 2019 году ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Кроме того ответчику в 2018, 2019 году принадлежало имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, и <адрес> по <адрес>. Сумма задолженности по налогу на имущество в отношении указанных объектов за указанный период составляет 5 648 руб.

Поскольку своевременно налогу не были оплачены, налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление от 14 июля 2018 года №, № от 10 июля 2019 года, № от 03 августа 2020 года. В порядке ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога № от 08 июля 2019 года, № от 25 июня 2020 года, № от 30 января 2020 года, № от 28 апреля 2021 года, № от 28 апреля 2021 года.

29 декабря 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций. Судебный приказ отменен 12 апреля 2023 года.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО3 задолженность по налогам на общую сумму 6 055 руб. 38 копеек.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований.

Представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, представила письменные пояснения по делу, относительно возражений ответчика.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что ФИО3 (ИНН №) дата рождения <дата> года рождения, уроженка <адрес>, адрес места жительства <адрес> является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО3 в 2018, 2019 году принадлежало имущество: жилой дом, расположенный по адресу: №, кадастровый номер №, и <адрес>.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанное имущество за 2018 в размере 2 699 руб., за 2019 год в размере 2 949 руб.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи.

В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки согласно ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ.

ФИО3 в 2017, 2018 и 2019 годах принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. За указанные годы налог в размере по 144 руб. не оплачен. В 2018 и 2019 году ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Налогоплательщику всего начислена задолженность за указанные земельные участки по земельному налогу в размере 288 руб.

Расчет налогов, суд считает верным.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае несвоевременного представления в налоговый орган указанных сведений он лишен возможности исчислять сумму подлежащего уплате налога на имущество физических лиц и своевременно направить налогоплательщику соответствующее уведомление. Установленный Законом порядок исчисления налоговым органом налога на имущество физических лиц не освобождает лиц, имеющих в собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения, от обязанности по уплате налога в отношении этих объектов.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику были начислены пени.

Сумма начисленных пени по налогу на имущество всего 102 руб. 48 коп., по земельному налогу 16 руб. 90 коп.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, в порядке ст.48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-3998/2022 от 29 декабря 2022 года о взыскании с должника задолженности по налогам. Определением от 12 апреля 2023 судебный приказ отменен.

С иском в суд истец обратился 24 августа 2023 года, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате обязательных платежей, требования истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию задолженность по налогам всего на общую сумму 6 055 руб. 38 коп.

В силу требований ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 2 699 руб., за 2019 год в размере 2 949 руб., пени по налогу на имущество 10 руб. 20 коп. (на недоимку за 2018 год в сумме 251 руб.), 29 руб. 85 коп. (на недоимку за 2018 год в сумме 2 448 руб.); 10 руб. 61 коп. (на недоимку за 2019 год в сумме 501 руб.); 51 руб. 82 коп. (на недоимку за 2019 год в сумме 2 448 руб.); земельный налог за 2018, 2019 год в сумме 288 руб., пени по земельному налогу 8 руб. (на недоимку за 2017 год в сумме 144 руб.); 5 руб. 85 коп. (на недоимку за 2018 год в сумме 144 руб.); 3 руб. 05 коп. (на недоимку за 2019 год в сумме 144 руб.), а всего на общую сумму 6 055 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 22 декабря 2023 года.

Судья И.В. Лаврова