Решение по делу № 2А-112/2023 от 20.03.2023

Дело № 2а-112/2023

76RS0010-01-2022-003295-05 мотивированное решение

изготовлено 20 марта 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года п. Борисоглебский Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

Председательствующего Захаровой С.И.

При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вотиной А.С.

рассмотрев в помещении постоянного судебного присутствия Ростовского районного суда Ярославской области в пос. Борисоглебский Ярославской области в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с нее задолженность по налогам и санкциям в размере 14475,49 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 926 руб., пеня в размере 3,24 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 13499 руб., пеня в размере 47,25 руб.

В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога; налогоплательщику в связи с неуплатой обязательных платежей начислены пени, выставлено требование об уплате задолженности; требование не исполнено, недоимка по пеням не погашена; вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налогов отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца просил рассматривать дело в свое отсутствие, заявленные требования поддержал по доводам иска.

Административный ответчик ФИО1 не возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, в части требования о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу возражала, пояснив, что в ДД.ММ.ГГГГ она решением Арбитражного суда Ярославской области признана банкротом, начата процедура реализации принадлежащего ей имущества, судом назначен финансовый управляющий, который наложил арест на принадлежащий ей грузовой автомобиль. ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда Ярославской области процедура реализации ее имущества завершена. Всего было четыре финансовых управляющих. Одним из них денежные средства от продажи арестованного автомобиля были похищены, в связи с чем она обращалась в полицию с заявлением о розыске. Транспортное средство было продано в ДД.ММ.ГГГГ, но с учета не снято. С учета транспортное средство снял только последний финансовый управляющий. Первый из финансовых управляющих объяснил ей необходимость обращения с заявлением в налоговый орган, с целью прекращения начисления транспортного налога в связи с его конфискацией по причине банкротства. Такое заявление ею было подано в ДД.ММ.ГГГГ, но после этого она получила налоговое уведомление, стала разбираться, выяснилось, что ее заявление налоговым органом утрачено, не могли его найти. Тогда вместе с финансовым уполномоченным она написала еще одно заявление и лично передала его в налоговый орган. Ей выдали бумагу с печатью, в которой указано, что ее заявление принято. Прошло 5 лет и предоставить этот документ она не может, т.к. уничтожила его, не думая, что по прошествии такого количества времени он может пригодиться. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ она не уплачивала и не должна была этого делать в связи с тем, что имущество изъято и она сообщала об этом в налоговый орган. Считает, что с момента завершения процедуры реализации имущества (определение Арбитражного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ) она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, требования административного истца находит не подлежащими удовлетворению, в административном иске просит отказать.

В возражениях на позицию административного ответчика административный истец указывает на то, что в случае принудительного изъятия имущества вследствие обращения на него взыскания по обязательствам, исчисление налога в отношении указанного имущества прекращается на основании заявления налогоплательщика о прекращении исчисления налога. С указанным заявлением ФИО1 не обращалась. Дополнительно сообщил, что пункт 3.4 статьи 362 Налогового кодекса РФ о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства введен Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 02.07.2021 № 305-ФЗ (вступил в силу с 01.01.2022). Форма заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства утверждена приказом Федеральной налоговой службы «Об утверждении формы заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядка ее заполнения, формата представления указанного заявления в электронной форме, а так же формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства» от 19.07.2021 №ЕД-7-21/675@ (начало действия документа - 01.01.2022). Таким образом, в 2017 году у Инспекции не было основания для перерасчета транспортного налога, а налогоплательщиком не могло быть представлено указанное заявление в виду отсутствия в ЦК РФ указанной нормы

Выслушав пояснения ответчика, приняв во внимание позицию истца, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Обязанность по уплате установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом по делу установлено, что на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты>.

- в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован жилой дом по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>. Дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

За девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен транспортный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., о чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, транспортного налога в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области мировым судьей судебного участка № 4 Ростовского судебного района Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. С административным исковым заявлением в суд МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.

Кроме того, судом установлено, что решением Арбитражного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, утвержден финансовый управляющий. Финансовым управляющим приняты меры по поиску и выявлению имущества должника, формированию и реализации конкурсной массы. ДД.ММ.ГГГГ в распоряжение Арбитражного суда финансовым управляющим представлен договор купли-продажи транспортного средства – грузовой автомобиль <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. Арбитражным судом установлено, что денежные средства от продажи автомобиля в конкурсную массу должника не поступили, по факту хищения денежных средств направлено заявление в Следственный комитет.

В соответствии с положениями пунктов 5, 6 и 7 статьи 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляет только финансовый управляющий от имени гражданина, они не могут быть осуществлены лично гражданином. С даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина, в том числе на недвижимое имущество осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Судом установлено, что транспортное средство - грузовой автомобиль <данные изъяты> вошел в конкурсную массу должника ФИО1, реализован финансовым управляющим ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Правилам государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 заявление о совершении регистрационных действий должно быть подано владельцем транспортного срества в 10дневный срок со дня приобретения прав на него (п. 7).

В связи с реализацией транспортного средства в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 плательщиком транспортного налога в ДД.ММ.ГГГГ не являлась, то обстоятельство, что по данным МРОЭ ГИБДДД транспортное средство до ДД.ММ.ГГГГ не было снято с учета, правового значения для данного спора не имеет. ФИО1 в силу закона (п.п. 5, 6 и 7 статьи 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)») повлиять на эту ситуацию не могла. Это последствия недобросовестного отношения к своим обязанностям финансового управляющего, за которые ответчик не может нести неблагоприятных последствий.

Доводы стороны истца со ссылкой на п. 3.4 ст. 362 Налогового кодекса РФ правового значения не имеют ФИО1 не должна уплачивать транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ не потому, что это имущество у нее принудительно изъято (конфисковано), а потому, что к этому времени оно уже реализовано и финансовый управляющий должен был позаботиться о своевременном совершении в отношении него регистрационных действий. Однако, он не только не сделал этого, но еще и скрылся с деньгами, полученными от продажи имущества, денежные средства, полученные от продажи имущества, своевременно в конкурсную массу по его вине не поступили.

Сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять автомобиль с учета в органах ГИБДД не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом. В связи с этим у налогового органа отсутствуют основания для начисления и взыскания транспортного налога.

С учетом изложенного оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налогоплательщиком был зарегистрирован объект налогообложения жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц:

Налог на имущество физических лиц = кадастровой стоимость объекта налогообложения (жилого дома), уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилого дома(п. 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 с учетом п.8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога за 2020 год = сумма налога за 2019 год x1.1 (842x1.1=926 руб.).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Разрешая спор по существу, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, суд исходил из того, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, указанную обязанность в установленные сроки не исполнила. Удовлетворяя требования МИ ФНС России № 10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 926 руб. и 3,24 руб. соответственно, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб., от уплаты которых освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 15, 31, 45, 75, 122, 399, 405, Налогового кодекса РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) частично, взыскав с ФИО1 (ИНН №, зарегистрирована по адресу <адрес>) недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год размере 929,24 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 926 руб., пени в размере 3,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета бюджетной системы госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.И. Захарова