Решение по делу № 2А-1426/2025 от 14.04.2025 - о взыскании налогов, пени, штрафа за налоговые правонарушения.

74RS0024-01-2025-000003-22

Дело № 2А-1426/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Сидоровой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафа за налоговые правонарушения,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за № год в размере 265 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за № год в размере 222 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за № год в размере 15 826 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за № год в размере 205 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за № год в размере 45 842 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за № год в размере 4 573 руб.;

- пени в размере 21 686, 61 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за № год в размере 1511,10 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за № год в размере 1007,40 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии с положениями глав 28, 31, 32, 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), обязана уплачивать земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налогов. О сумме налога, подлежащей уплате, налоговый орган уведомил ФИО1 через приложение «Мой налог».

ФИО2 до № не представила декларацию за № год в отношении дохода в виде недвижимого имущества (доли земельного участка и жилой дом), полученного в порядке дарения. Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физического лица. Задолженность частично погашена. В связи с не предоставлением декларации и неуплатой НДФЛ, административный ответчик совершила административные правонарушения, предусмотренные п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ. Налоговым органом принято решение о взыскании штрафов с ФИО2

ФИО1 был выдан патент от № в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности. Сумма неоплаченной стоимости патента подлежит отражению в составе налоговых обязанностей.

В установленный законом срок административным ответчиком налоги, страховые взносы оплачены не были, в связи с чем сформировано и направлено требование с предложением добровольной уплаты задолженности, однако до настоящего времени сумма налогов, страховых взносов в бюджет не поступила. Для взыскания задолженности налогоплательщика инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов, налогов и пени. Вынесенный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.7, 118).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.119, 120, 121).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 подлежащим удовлетворению на основании следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы, закреплена в ст. 23 и ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Начисление пени с № осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса..

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК РФ, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 в № году являлась владельцем транспортных средств (л.д.14-16):

- автомобиль №;

- легковой автомобиль № (л.д.14).

Кроме того, ФИО1 в № году являлась собственником недвижимого имущества:

- земельного участка, №

- земельного участка, №

- земельного участка, №

- жилого дома, №

- жилого дома, №

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №, содержащее расчеты налогов за № год, согласно которому налогоплательщику исчислены:

транспортный налог в сумме 4573 руб., налог на имущество физических лиц 205 руб., земельный налог в сумме 487 руб. (85 руб. и 180 руб. - земельный налог физических лиц в границах городских округов, 222 руб. – земельный налог физических лиц в границах городских поселений).

Налоги предложено уплатить не позднее № (л.д.43, 54).

Расчеты налогов судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогооблажения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Основания, по которым налог на доходы физических лиц отражается в составе налоговых обязанностей, следующие.

Налог исчислен налоговым агентом, но не удержан из доходов налогоплательщика.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (ст.226 ч.1 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно искового заявления и расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО1 от дарения объектов недвижимости за № год, административным ответчиком в № году получены в дар доли в праве собственности на объекты недвижимого имущества, а именно: жилой дом по адресу: Челябинская область, № и земельный участок по адресу: Челябинская область, №. Доход административного ответчика в целях налогообложения составил 154985,24 руб. (л.д. 20-26, 47-49).

Сумма НДФЛ за № год, подлежащего уплате в бюджет, административным ответчиком определена налоговым органом № в размере 20 148 руб. (л.д.20-26).

На дату подачи искового заявления сумма задолженности по данному налогу ФИО1 частично погашена и составляет 15826 руб. (л.д.4-8).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.2 ст.88 НК РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим налогам. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № № о предоставлении пояснений и документов по факту получения в № году доходов в результате дарения указанных выше объектов недвижимости, а также о проведении камеральной проверки на основании ст.88 НК РФ (л.д.44-45).

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию за № и не уплатила налог на доходы физических лиц за № год (по сроку уплаты №) в размере 20148 руб. (л.д.47-49).

По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5702 от №, которым ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за № год) в виде штрафа в размере 1511,10 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога за № год) в виде штрафа в размере 1007,40 руб. (л.д.59-53, 54).

Патентная система налогообложения - разновидность специального налогового режима, применяется исключительно индивидуальными предпринимателями. Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения на территории Челябинской области применяется на основании Закона Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области».

Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.346.49 НК РФ, признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % (п.1 ст.346.50 НК РФ). Сроки уплаты стоимости патента установлены пунктом 2 ст.346.51 НК РФ.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет стоимости патента, в адрес налогоплательщика действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченной стоимости патента подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, № прекращена деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.15-17).

№ ФИО1 был выдан Патент на право применения патентной системы налогообложения № №, в соответствии с главой 26.5 НК РФ патент удостоверил право ИП ФИО1 на применение патентной системы налогообложения на период с № в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности «Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья» (л.д.18).

Сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 22000 руб. (л.д.18).

ФИО1 является адвокатом Новозлатоустовской коллегии адвокатов, номер в реестре № (л.д.122).

Истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика страховых взносов за № год в размере 45842 руб.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за № год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с № года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период № года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченных взносов отражается в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Обязанность по уплате указанных выше налогов и страховых взносов за № год ФИО1 не исполнена, что следует из искового заявления и административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется № года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на № года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до №, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 141 об уплате задолженности по состоянию на № с указанием на обязанность уплатить задолженность до № (л.д.42).

Задолженность ФИО1 на указанную дату составила 186 549,46 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц 21165,65 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 103 200 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов - 3516 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, – 50 683,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до № года, – 7983,94 руб., а также пени в размере 81 769,22 руб. (л.д.42).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени по состоянию на № в общей сумме 21686,61 руб. (за вычетом задолженности списанной № в сумме 7845,21 руб.) (л.д.4-8, 11, 27-38, 80):

- на УСН за период с № – 61905,86 руб.,

- на земельный налог за период с № – 1,52 руб.;

- на транспортный налог за период с № – 2237,21 руб.;

- на ПСН за период с № - 1558,99 руб.;

- на страховые взносы ОПС за период с № – 15513,91 руб.;

- на страховые взносы ОМС за период с № – 2151,62 руб.,

- на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с № – 32205,99 руб.

Общая сума пени на № – 115575,10 руб. (107729,89 руб. – за вычетом списанной задолженности). Ранее налоговым органом приняты меры взыскания пени в размере 86043,28 руб. (л.д.4-8, 80).

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

№ налоговым органом принято решение № № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от № (л.д.76).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № № по состоянию на №, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.78).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, в связи с чем № мировым судьей судебного участка № № № Челябинской области был вынесен судебный приказ по делу № № о взыскании с должника задолженности по налогам за период с № г.г. в общей сумме 91138,11 руб. (заявление о вынесении судебного приказа, вх. 08.05.2024 – л.д.73-74).

Определением мирового судьи от № судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.84, 89, 92).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением № (л.д.66) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (№ + 6 месяцев).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога физических лиц в границах городских округов за № год в размере 265 руб., земельного налога физических лиц в границах городских поселений за № год в размере 222 руб., налога на доходы физических лиц за № год в размере 15826 руб. (с учетом частично погашенной суммы), транспортного налога за № год в размере 4573 руб., налога на имущество физических лиц за № год в размере 205 руб., страховых взносов за № год в размере 45 842 руб., пени в размере 21 686,61 руб., штрафа за налоговые правонарушения за № год в размере 1511,10 руб., штрафа за налоговые правонарушения за № год в размере 1007,40 руб.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела указанная задолженность ФИО1 не погашена. Сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.

Поскольку доказательств надлежащей оплаты налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 91138,11 руб., из которых: земельный налог физических лиц в границах городских округов за № год в размере 265 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за № год в размере 222 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за № год в размере 15 826 руб.; налог на имущество физических лиц за № год в размере 205 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за № год в размере 45 842 руб.; транспортный налог с физических лиц за № год в размере 4573 руб.; пени по состоянию на № в размере 21686 руб. 61 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за № год в размере 1511 руб.10 коп. и в размере 1007 руб. 40 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в г.Кусе Челябинской области (№), зарегистрированной по адресу: Челябинская область, г№, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области 91 138 руб. 11 коп., в том числе:

земельный налог физических лиц в границах городских округов за № год в размере 265 руб.;

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за № год в размере 222 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за № год в размере 15 826 руб.;

налог на имущество физических лиц за № год в размере 205 руб.;

транспортный налог с физических лиц за № год в размере 4573 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за № год в размере 45 842 руб.;

пени по состоянию на № в размере 21 686 руб. 61 коп.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за № год в размере 1511 руб.10 коп.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, за № год в размере 1007 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В.Буланцова

мотивированное решение составлено 28.04.2025